Анализ эффективности операционной деятельности экономического субъекта. CVP – анализ (анализ безубыточности)

Раздел 2. Анализ эффективности операционной деятельности экономического субъекта
2.1. Анализ условий хозяйствования. 2.1.1. Анализ использования трудовых ресурсов

Задание 1. Оцените обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, уровень квалификации трудовых ресурсов и проверьте соответствие уровня квалификации рабочих и сложности выполняемых работ. Рассчитайте уровень относительной экономии (дефицита или переизбытка) трудовых ресурсов. Разработайте мероприятия для принятия управленческих решений.
Таблица 1 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Решение и выводы:

Для оценки обеспеченности организации трудовыми ресурсами необходимо сравнить фактическое наличие кадров с плановой потребностью, рассчитать структуру кадров (долю рабочих каждого разряда в общей численности рабочих) и средний тарифный разряд рабочих по плану и фактически:
(1)
где ТРi - тарифный разряд i;
Чi - численность работающих, имеющих тарифный разряд i; n - число тарифных разрядов.
Средний тарифный разряд рабочих по плану:
(〖ТР〗_0 ) ⃛ = 1 * 111 + 2 * 77 + 3 * 83 / 271 = 1,89
Фактический средний тарифный разряд рабочих:
(〖ТР〗_1 ) ⃛ = 1 * 110 + 2 * 70 + 3 * 80 / 260 = 1,88
Для оценки соответствия уровня квалификации рабочих сложности выполняемых работ необходимо рассчитать средний тарифный разряд работ:
(2)
где ТРраб - средний тарифный разряд работ;
Qрабi - объем работ по тарифному разряду i (в нормо-часах);
Qраб - общий объем работ в нормо-часах.
Средний тарифный разряд работ по плану:
(〖ТР〗_раб0 ) ⃛ = 1 * 1327,25 + 2 * 1788,40 + 3 * 2422,50 / 5538,15 = 2,19
Фактический средний тарифный разряд рабочих:
(〖ТР〗_раб1 ) ⃛ = 1 * 1289,8 + 2 * 1446,2 + 3 * 2368,8 / 5104,8 = 2,21
Относительную экономию численности рассчитаем по формуле:
ОЭч = Ч1 – Ч0 * Квп (3)
ОЭч = 260 – 271 * 1,131 = - 12,44
Таблица 1 – Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами
Анализируя таблицу обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, можно сделать следующие выводы:
1. Общая численность работников составляет 260 человек, что на 4,1% (11 человек) меньше запланированной. Это говорит о некоторых проблемах в наборе персонала и может усложнить выполнение плана работы.
2. Количество рабочих разрядов также не соответствует плановым показателям. Все категории работников имеют отрицательное абсолютное отклонение по сравнению с планом, особенно работники 2 разряда (-9,1%) и 3 разряда (-3,7%). Такое состояние может быть связано с недостатком квалифицированных кадров в определенных сферах работы.
3. Средний тарифный разряд работников также немного отклоняется от плана, но различие составляет всего 0,6%.
4. Объем работ в целом также ниже планового на 7,9% (433,35 нормо-часов). Отклонение присутствует во всех категориях работ, особенно в работах соответствующих 2 разряду (-19,2%) и 3 разряду (-2,2%).
5. Структура персонала также отличается от запланированной. Наблюдается увеличение доли рабочих 1 разряда на 3,4%, уменьшение доли рабочих 2 разряда на 5,3% и незначительное изменение доли рабочих 3 разряда (+0,3%).
6. Объем товарной продукции превышает запланированный на 13,1% (3086,9 тыс. руб.). Это может указывать на увеличение эффективности работы предприятия и возможность улучшить финансовые показатели.
Исходя из представленных данных, можно предложить следующие мероприятия для принятия управленческих решений:
1. Разработать программу набора и обучения квалифицированных кадров, особенно в категориях работников 2 и 3 разряда, с целью устранения недостатка персонала.
2. Провести анализ условий и причин отклонения объема работ от плановых показателей и разработать меры для его сокращения.
3. Проанализировать структуру персонала и, при необходимости, провести ротацию и перераспределение сотрудников между разными разрядами, с учетом требований производственного процесса и квалификации работников.
4. Изучить причины отклонения среднего тарифного разряда работников от плановых значений и принять меры для его корректировки.