правовые основы защиты прав налогоплательщиков

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. В различных странах, которые имеют развитую экономику защита прав и законных интересов граждан, также тех, кто выступает в качестве налогоплательщиков, обеспечиваются необходимыми правовыми формами, особенно методом закрепления в нормах процессуального и материального права их статуса. Необходимость в защите прав юридических лиц и граждан, большей частью, обусловлена различными расхождениями и спорами по использованию законодательства, включая и налогового, между субъектами соответствующих правоотношений. Актуальность настоящей темы определяется тем, что наблюдается рост обращений со стороны налогоплательщиков в суды РФ, а также малоизученностью аспектов рассматриваемой области.
Цель исследования – изучить и проанализировать правовые основы защиты прав налогоплательщиков.
Задачи исследования:
1) изучить административный порядок защиты прав налогоплательщика
2) проанализировать судебный порядок защиты прав налогоплательщиков.
Объект исследования – защита прав налогоплательщиков.
Предмет исследования – правовые основы.
Работа по структуре состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
 
1 Административный порядок защиты прав налогоплательщиков

Именно налогоплательщики остро чувствуют все «шероховатости» становления налогового законодательства и недостаточно четкую урегулированность отдельных ключевых моментов в сфере налогообложения. Не все налогоплательщики сведущи в тонкостях системы налогообложения и способны юридически грамотно представлять и защищать свои права и законные интересы в сфере налогообложения. В этой связи комплексный анализ института защиты прав и законных интересов налогоплательщика является весьма актуальным. Институт защиты прав и законных интересов налогоплательщиков включает в себя важнейшие структурные элементы, такие, как субъективное право налогоплательщика на защиту его прав и законных интересов в сфере налогообложения и способы защиты прав и законных интересов налогоплательщика (напр., административный, судебный способ защиты, самозащита). Проанализируем структурные элементы института защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. Субъективное право представляет собой правовую категорию и всегда выступает юридическим средством для достижения определенного интереса, блага, ценности. Субъективное право налогоплательщика является одним из основных элементов налогово-правового статуса налогоплательщика. Налогоплательщик имеет целый ряд субъективных прав, в том числе и субъективное право на защиту прав и законных интересов в сфере налогообложения. Субъективное право налогоплательщика следует рассматривать, с одной стороны, как предусмотренную налоговым законом меру дозволенного поведения, возможность свободно распоряжаться данным правом для реализации своих интересов в сфере налогообложения и, если требуется, защищаться в установленном законом порядке, а с другой – как обязанность государства гарантировать надлежащую реализацию данного субъективного права (ст. 45 Конституции Российской Федерации, ч. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации). То есть гарантия реализации субъективного права налогоплательщика формируется из самой структуры субъективного права налогоплательщика и закреплена на законодательном уровне.
Российское законодательство при нарушении прав и законных интересов граждан и организаций, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, предусматривает различные способы защиты их прав. Выделяют четыре основных способа – президентский, административный, судебный и самозащита прав . Представляется, что из всех приведенных выше способов, самыми эффективными, является обжалование решений, действий и бездействий налоговых органов в судебном и административном порядке. Налоговый кодекс РФ в статье 137 предусматривает право каждого лица обжаловать акты налогового органа ненормативного характера и действия (бездействия) должностных лиц, если, по мнению такого лица, они нарушают его права и законные интересы. НК РФ закрепляет возможность обжалования только ненормативных актов, но это не означает, что акты нормативного характера не могут быть обжалованы .
Для обжалования нормативных актов налоговых органов предусмотрен иной порядок в Кодексе административного судопроизводства РФ . Если рассмотреть первый способ – обжалование в административном порядке, – то под ним понимается обжалование актов, действий и бездействий налоговых органов в вышестоящий орган .
Такая жалоба подается в вышестоящий орган через налоговый орган, решения и действия (бездействия) которого обжалуются в течение года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав, или со