Фрагмент для ознакомления
2
Исходные данные
Гражданин России (У1) и гражданин Республики Белоруссия (У2) учредили 1 октября 201(Х-1) года ООО «Горизонт». Уставный капитал общества составил 600 000 рублей и был оплачен при учреждении денежными средствами в долях: У1 – 450 000 руб. (75%), У2 – 150 000 руб. (25%). Характеристика основного вида деятельности ООО «Горизонт» приведена в разделе 1 табл. 1.
В декабре 201(Х-1) г. общество приобрело у индивидуального предпринимателя (без НДС) основные средства, характеристики которых приведены в разделе 2 табл. 1, а также арендовало помещения (площади) для ведения текущей деятельности сроком до 31.12.201Х г. (период до 01.01.201Х г. – льготный, без оплаты), арендная плата составляет 18 000 руб./мес.
С целью упрощения расчетов в работе используется условие при выполнении работы принимается, что ООО «Горизонт» является микропредприятием согласно ст.4 Федерального закона от 24.07.2007 № 207-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», не выступает плательщиком НДС исходя из норм статьи 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и не выделяет этот налог в составе стоимости потребляемых товаров, работ и услуг. Общество применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль по ставке 20%.
Другие факты хозяйственной жизни в 201(Х-1) г. у ООО «Горизонт» отсутствуют.
В течение 20Х1 года ООО «Горизонт» работало по основному виду деятельности, приобретая материально-производственные запасы в объемах и по стоимости, приведенных в разделе 3 табл.1, показатели выручки от продаж приведены в разделе 4 табл. 1.
Задание
Требуется:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций (табл. 2), принимая во внимание, что перед обществом стоит задача добиться максимальной прибыли для последующей выплаты доходов учредителям.
Для этого:
1.1. из способов начисления амортизации основных средств: линейного и способа списания стоимости пропорционально объему продукции, выберите тот, который обеспечивает более высокую прибыль в 201Х г.;
1.2. из способов списания на расходы стоимости материально-производственных запасов (МПЗ): по средней себестоимости и ФИФО, выберите тот, который обеспечивает более высокую прибыль в 201Х г.
2. Определить сумму чистой прибыли ООО «Горизонт», которая может быть направлена на выплату доходов учредителям, рассчитайте, какой доход получит каждый из них с учетом удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии со статьей 214 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации».
Таблица 1 – Характеристика деятельности ООО «Горизонт»
Показатель Значение
Раздел 1. Основной вид экономической деятельности
1.1. Описание вида деятельности Производство сувенирной продукции – памятных металлических жетонов
Раздел 2. Объекты основных средств
2.1. Наименование Пресс штамповочный
2.2. Количество 4
2.3. Амортизационная группа IV (от 5 до 7 лет)
2.4. Нормативный срок службы (срок полезного использования), лет 5
2.5. Общая первоначальная стоимость, руб. 440000
2.6. Производительность за срок полезного использования, ед. 20000
Раздел 3. Материально-производственные запасы и затраты
3.1. Наименование заготовка латунная
3.2. Поступило
партия 1 1000 шт.*110 руб.
партия 2 1000 шт.*120 руб.
партия 3 2000 шт.*135 руб.
3.3. Передано в производство 3700 шт.
3.4. Стоимость потребленных энергоносителей и воды, руб. 157000
3.5. Начисленная за 201Х г. зарплата, руб. 540000
Раздел 4. Выручка
4.1. Произведено фактически за 201Х год, ед. продукции 3700
4.2. Продажи 3680 шт. жетонов*500 руб.
3. Заполнить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ООО «Горизонт» за 201Х отчетный год, используя упрощенные формы бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства, приведенные в Приложении №5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н.
Учетная политика ООО «Горизонт»
1. К основным средствам относятся активы, удовлетворяющие требованиям ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и стоимостью свыше 40 тыс. руб.
2. Амортизация основных средств начисляется способом списания стоимости пропорционально объему продукции (20000 шт./5 лет < 3700 шт.), в этом случае сумма начисленной амортизации за 201Х г. будет ниже, чем при использовании линейного способа).
3. Материально-производственные запасы списываются по методу ФИФО, в этом случае сумма материальных расходов при росте цен на них будет ниже.
Фрагмент для ознакомления
3
1. Налоговый кодекс РФ (I часть). Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 31 декабря 2017 г. N 475-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ (II часть). Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 31 декабря 2017 г. N 475-ФЗ).
3. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
4. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31 декабря 2017 г. N 474-ФЗ).
5. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 11 апреля 2018 г. N 74н).
6. Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 6 апреля 2015 г. N 57н).
7. Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» (ред. от 6 апреля 2015 г. N 57н).
8. Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» (ред. от 6 апреля 2015 г. N 57н).
9. Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 6 апреля 2015 г. N 57н).
10. Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н «План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению» (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н).
11. Аветисян А.С. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2017. – 304 с.;
12. Агеева О.А., Серебренников С.С., Харитонов С.С., Шахматова Л.С. Основы бухгалтерского учета. – СПб.: Питер, 2017. – 448 с.;
13. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет. Учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2017. – 424 с.;
14. Бахолдина И.В., Щербинина Ю.В. Бухгалтерский (финансовый) учет. Практикум. Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2015. – 376 с.;
15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 320 с.;
16. Наумова Н.А., Беллендир М.В., Хоменко Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. – М.: Кнорус, 2016. – 630 с.;
