Учет кассовых операций. Учет поступления и ввод в эксплуатацию основных средств. Учет, оценка и контроль незавершенного производства

1.1. Учет кассовых операций
Кассовая дисциплина – это свод правил, регулирующих порядок использования и хранения наличных денег в кассе. К таким операциям относятся выдача и получение наличных средств, документальное оформление операций, применение ККТ, хранение денег в кассе и пр. Соблюдать порядок учета и ведения кассовых операций должны все организации независимо от формы собственности (государственная, частная и др.) и применяемой системы налогообложения (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ): компании и ИП, использующие бланки строгой отчетности; предприниматели или организации, которые работают с ККТ; индивидуальные предприниматели или организации, которые принимают наличные.
Ведение кассовых операций в 2021 году осуществляется в порядке, утвержденном указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Этот порядок обязателен к применению юридическими лицами, ведущими бухгалтерский учет, организациями, перешедшими на упро¬щенную систему налогообложения, а также физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юри¬дического лица (индивидуальными предпринимателями).
Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги на ко¬нец рабочего дня в пределах лимитов (максимально допустимых сумм денежных средств), определенных руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем. Организации и индивиду¬альные предприниматели не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных ими лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.
Накопление юридическим лицом, индивидуальным предприни¬мателем наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий и прочих социальных выплат в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты.
Денежные средства в кассе сверх установленных лимитов воз¬можны также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
Для установления денежного лимита остатка кассы необходимо произвести расчет в соответствии с Указания ЦБ России от 11.03.2014 № 3210-У. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Обособленные подразделения (филиалы, представительства) организаций, имеющие расчетные счета, могут самостоятельно вести кассовые операции и устанавливать лимиты.
Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Сдача денег в банк оформляется документом «Объявление на взнос наличны¬ми». Организации, которые превышают кассовый лимит, могут быть оштрафованы на сумму от 40 000 до 50 000 руб. Основанием для санкций является ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ).
Ведение кассовых операций возлагается на кассира, с установлени¬ем ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. При наличии у юридического лица, индивидуального предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Кассовые операции могут проводиться и руководителем. [7, с. 269]
Для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств, а также денежных документов предназначен счет 50 «Касса». Счет 50 — активный, инвентарный. По дебету счета от¬ражается поступление наличных денежных средств и денежных до¬кументов в кассы организации, по кредиту — их выдача. Сальдо всегда дебетовое, показывает остаток наличных денежных средств и денежных документов в кассах организации.
К счету 50 «Касса» рекомендуется открывать следующие суб¬счета:
50-1 «Касса организации» — для учета текущих операций орга¬низации наличными денежными средствами;
50-2 «Операционная касса» — для учета наличных денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделения связи и т. п.;
50-3 «Денежные документы» — для обособленного учета опе¬раций с денежными документами;
50-4 «Валютная касса» — для отражения расчетов по загранко-мандировкам при осуществлении внешнеэкономической деятельно¬сти;
50-5 «Касса филиала организации» — для обособленного учета операций по филиалам и представительствам, выделенным на от¬дельный баланс.
Порядок совершения и оформления кассовых операций регули¬руется Банком России. В настоящее время наличное денежное об¬ращение в России регулируется Положением «О правилах организа¬ции наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», а также «Порядком ведения кассовых операций в РФ».
Кассовые операции оформляются типовыми межведомствен¬ными формами первичной учетной документации:
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассо¬вых документов»;
№ КО-4 «Кассовая книга»;
№ КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денеж¬ных средств».
Порядок ведения кассовых операций разрешает оформление кассовых документов с применением компьютерной техники. Глав¬ное условие — соблюдение унифицированных форм и наличие тек¬стовых вариантов документов. [5, с. 319 ]
Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Расходный кассовый ордер применяется для оформления вы¬дачи наличных денег из кассы организации. Выписывается в од¬ном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается ру¬ководителем организации и главным бухгалтером (или лицом, на это уполномоченным), регистрируется в журнале регистра¬ции приходных и расходных кассовых документов.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разре¬шительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим день¬ги, не допускается.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых доку¬ментов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их докумен¬тов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (рас-четно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, при¬равненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.
Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на по¬следней странице, где делается запись «Пронумеровано и про¬шнуровано листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздат¬чику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.
Наличные расчеты с участием граждан могут проводиться без ограничений, независимо от суммы. В отношении же расче¬тов наличными между организациями, индивидуальными пред¬принимателями, организациями и индивидуальными предпри¬нимателями Центробанк установил максимальную сумму, рав¬ную 100000 руб. [10, с. 245]
Корреспонденция счетов по операциям, связанным с поступлением денежных средств в кассу организации и их выдачей из кассы
Таблица 1.
№ Содержание хозяйственной операции Корреспонденция
счетов Основание (первичный документ)

Дебет Кредит
1 Поступили наличные денежные средства с расчетного счета в кассу организации 50 51 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
2 Получена наличными в кассу выручка за проданные товары в розничной торговле 50 90/1 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
3 Получена в кассу от поставщика сумма ранее выданного ему аванса (предоплаты) 50 60/2 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
4 Получены наличные денежные средства от покупателей в погашение задолженности за проданную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) 50 62/1 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
5 Получена в кассу от другой организации сумма предъявленной ей претензии 50 76 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
6 Внесена в кассу подотчетным лицом сумма неизрасходованного ранее выданного аванса 50 71 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
7 Получено в кассу от должника в погашение задолженности за причиненный материальный ущерб 50 73.2 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
8 Внесены в кассу наличные денежные средства учредителями в погашение задолженности по вкладу в УК организации 50 75/1 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
9 Оприходованы излишки денежных средств, выявленные при инвентаризации 50 91.1 Приходный кассовый ордер
(№ КО-1)
10 Выдача пособий работникам организации через кассу 69 50 Расходный кассовый ордер
(№ КО-2)
11 Сдача в банк из кассы организации сверхлимитного остатка свободных денежных средств 51 50 Расходный кассовый ордер
(№ КО-2)
12 Оплачено наличными денежными средствами из кассы организации поставщикам за приобретенные товары (работы, услуги) 60 50 Расходный кассовый ордер
(№ КО-2)
13 Выдача из кассы подотчетному лицу наличные денежные средства на командировочные и хозяйственные расходы 71 50 Расходный кассовый ордер
(№ КО-2)