Объясните, является ли доход физического лица в виде разницы между ценой реализации и ценой покупки дисконтных облигаций субъекта РФ доходом, не подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц.

Задание 1. Объясните, является ли доход физического лица в виде разницы между ценой реализации и ценой покупки дисконтных облигаций субъекта РФ доходом, не подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц.
Ответ: Доход физического лица от разницы между ценой реализации и ценой покупки дисконтных облигаций подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц (НДФЛ). Согласно действующему налоговому законодательству, положительная разница между ценой продажи и ценой покупки облигаций считается доходом, который облагается НДФЛ.
Для определения налогооблагаемого дохода необходимо учитывать, что он рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой покупки. Например, если физическое лицо приобрело облигацию за 1000 рублей и затем продало ее за 1100 рублей, то облагаемый доход составит 100 рублей. Ставка налога на этот доход составляет 13% для резидентов России на сумму до 5 миллионов рублей и 15% для сумм свыше этой отметки [3].
Важно отметить, что существуют определенные исключения. Если физическое лицо владело облигацией более трех лет и прибыль от ее продажи не превысила специальный лимит в 9 миллионов рублей, то такая сделка может быть освобождена от налогообложения. Однако данное правило не применяется к доходам, полученным от дисконтных облигаций, поскольку они облагаются налогом независимо от срока владения.
Кроме того, следует учитывать, что купонный доход по облигациям также облагается НДФЛ. В некоторых случаях для государственных и муниципальных облигаций могут быть предусмотрены льготы или освобождения от налога.
Таким образом, доход физического лица в виде разницы между ценой реализации и ценой покупки дисконтных облигаций является налогооблагаемым доходом и подлежит уплате НДФЛ в соответствии с действующим законодательством.
Задание 2. Укажите, на каком основании и при наличии каких условий налогоплательщик может получить беспроцентную отсрочку по уплате налога на прибыль.
Ответ: Налогоплательщик может получить беспроцентную отсрочку по уплате налога на прибыль на основании статьи 64 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Для этого необходимо соблюдение определенных условий и наличие достаточных оснований.
Во-первых, налогоплательщик должен продемонстрировать, что его финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный срок. Это может быть связано с временными трудностями, такими как недостаток оборотных средств или снижение доходов. Важно, чтобы налоговый орган имел основания полагать, что после истечения срока отсрочки налогоплательщик сможет выполнить свои обязательства по уплате налога. Например, это может включать наличие планов по восстановлению финансового положения или ожидаемые поступления.
Для получения отсрочки налогоплательщик должен представить в налоговый орган несколько документов [4]. Во-первых, необходимо подать заявление о предоставлении отсрочки. Во-вторых, требуется предоставить документы, подтверждающие финансовое положение, такие как бухгалтерские отчеты и финансовые планы, которые свидетельствуют о невозможности уплаты налога. Также налогоплательщик должен подписать документ, в котором обязуется выполнять условия предоставления отсрочки, включая своевременную уплату других налогов и сборов.
Срок предоставления отсрочки не может превышать одного года. Если налогоплательщику требуется более длительный срок для уплаты налога, возможно предоставление рассрочки на срок до трех лет.
Процедура обращения за отсрочкой включает подачу заявления в налоговый орган. Решение о предоставлении или отказе в отсрочке принимается в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления. Если потребуется получение дополнительных данных, этот срок может быть продлен на 20 календарных дней.

Задачи

Задача 1. АО "Парус", занимающееся производством сельскохозяйственной продукции, реализовало партию свеклы по рыночным ценам АО "Ритм", которое купленную свеклу обменял по бартеру на сельхозтехнику с расчетом, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную АО "Ритм", исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.
Прокомментируйте сложившуюся ситуацию.
Решение: Ситуация, описанная в задаче, связана с налогообложением доходов, полученных в результате бартерной сделки между АО "Парус" и АО "Ритм". В данном случае АО "Парус" реализовало свеклу, а АО "Ритм" обменяло ее на сельхозтехнику. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль для АО "Ритм", основываясь на рыночной цене продукции, а не на фактической.
Согласно пункту 2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при осуществлении бартерных сделок налогоплательщик обязан учитывать доходы по рыночной стоимости полученного имущества. Это правило применяется независимо от того, была ли сделка осуществлена за денежные средства или в натуральной форме. Таким образом, налоговая инспекция имеет право доначислить налог на прибыль, если стоимость полученного по бартеру имущества (в данном случае сельхозтехники) ниже рыночной стоимости переданного товара (свеклы).
Кроме того, статья 40 НК РФ позволяет налоговым органам проверять обоснованность цен, используемых в сделках. Если цена товара в бартерной сделке отличается от рыночной на 20% и более, налоговая инспекция вправе произвести доначисление налога. В рассматриваемом случае, если тонна свеклы действительно стоила ниже рыночной цены, это может быть основанием для доначисления налога на прибыль.
Таким образом, вывод заключается в том, что налоговая инспекция действовала в рамках своих полномочий, применяя рыночные цены для определения налогооблагаемой базы по сделке. АО "Ритм" должно учитывать рыночную стоимость свеклы как доход от реализации, что обосновывает действия налоговых органов по доначислению налога на прибыль.