НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Введение

Для стран, богатых углеводородным сырьем, энергетический сектор играет базовую роль. Он является ключевым моментом в формировании доходов бюджета государства и общего развития экономики. Это применительно как к развитым странам, так и к развивающимся.
Нефтегазовый сектор в России будет играть важную роль в российской экономике еще долгое время, поскольку доходы страны напрямую зависят от деятельности предприятий, добывающих углеводороды. Поэтому направления экономической политики государства должны определяться именно сырьевым вектором, который также должен стимулировать развитие остальных отраслей.
По причине сокращения количества производственных и перерабатывающих мощностей сложилась критическая ресурсная зависимость экономики страны, поэтому рост темпов добычи сырья уходит на второй план. Страны-лидеры по добыче углеводородного сырья развивают производство переработки сырья в отличие от России, где акцент делается на экспорт нефти и газа. Многие страны переходят на альтернативные источники топлива, поэтому можно сделать вывод, что на сегодняшний момент имеет место существенная диверсификация энергетических рынков, а также изменение мировых трендов.
Таким образом, в сложившихся условиях главной задачей государства является стимулирующая политика, которая будет направлена на повышение качества нефтегазового сектора и развитие, при котором будет успешно реализовываться диверсификация экономики.
В настоящее время налогообложение нефтяной отрасли стоит на пороге больших перемен. Последние годы актуальной темой дискуссий экспертов, чиновников и представителей бизнеса является совершенствование налогового режима в нефтегазовой отрасли, обсуждаются перспективы введения налога на дополнительный доход при добыче углеводородов.


1.Сущность налога на добычу полезных ископаемых

Налогообложение добычи полезных ресурсов в России значительно влияет на доходы бюджетной системы страны. Этим обусловлены проблемы бюджетной устойчивости в связи с волатильностью цен на нефть. Российские авторы полагают, что на протяжении многих лет российское законодательство о налогообложении нефтяной отрасли ставило перед собой цель обеспечить любой ценой должный уровень налоговых поступлений в бюджет, что повлекло создание неблагоприятного налогового климата, мешающего интенсивному развитию отрасли и повышению ее эффективности.
Прежде всего, рассмотрим, какие налоги платят нефтедобывающие компании России.
Кроме общих для всех налогоплательщиков налогов (налог на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость), система налогообложения нефтегазовой отрасли включает следующие отраслевые налоги:
налог на добычу полезных ископаемых;
платежи за пользование недрами;
вывозную таможенную пошлину;
акцизы.
Основу налоговой нагрузки на компании составляют НДПИ и таможенные пошлины. Рассмотрим их подробнее.
НДПИ - особый налог, связанный с использованием недр, который обеспечивает взимание ренты государством и неналоговые поступления (за пользование недрами разово и на постоянной основе). Является разновидностью роялти - налога с валового показателя - объема добычи сырья.
Одной из важнейших задач стран с сырьевой экономикой является формирование результативной системы налогообложения добывающей промышленности. Мировая практика свидетельствует о сложности данного процесса. Дело в том, что налогообложение данной сферы имеет различия с налогообложением других секторов экономики, так как в нем сосредоточено образование высоких рентных доходов и рисков инвестирования. Государства ставят перед собой цель создать такую налоговую систему, которая бы обеспечила приток в государственный бюджет большей части ренты, особенно в период высоких цен на сырье и производные продукты, не создавала бы трудностей администрирования, не требовала бы значительных затрат на налогообложение и минимизировала бы возможности уклонения от уплаты налогов. Также данная система должна была бы побуждать производителей самостоятельно проводить разработку месторождений, что стимулировало бы экономическую эффективность.
Как ни парадоксально, но эти цели могут противоречить друг с другом. К примеру, задача увеличить налоговые поступления в бюджет идет вразрез с целью повысить уровень добычи.
Опираясь на мировой опыт, можно утверждать, что идеального, универсального налогового режима, который подходил бы каждой стране, не существует. Страны опираются на общие принципы, учитывая особенности страны, ограничения, социальные и экономические потребности. Именно поэтому существует огромное множество различных вариаций налоговых режимов в разных государствах.
На основе анализа большого количества систем налогообложения добычи нефти различных стран, можно заключить, что, в целом, инструменты налогообложения нефтедобычи можно разделить на две большие группы по признаку собственности на минеральные ресурсы - концессионные и контрактные. (См. рис. 1)