Бухгалтерский учет и анализ в строительстве

1. Основные положения по учету денежных средств
1.1. Основные нормативные документы
Оборот денежных средств на территории Российской Федерации, включая расчеты наличными денежными средствами и безналичные расчеты регулируются Положениями Банка России от 19.06.2012 N 383-П и от 29.06.2012 N 384-П, а также Указанием Банка России от 11.03.2015г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», которое действует с 1 июня 2015 года. Более подробная информация о документах, регулирующих операции с денежными средствами на территории РФ приведена в табл. 1.
Таблица 1 – Нормативно-правовые документы, регулирующие порядок осуществления операций с денежными средствами на территории РФ


Основным документом, регламентирующим порядок учета денежных средств в кассе и расчетов с подотчетными лицами, является Указание Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У, в котором подробно описывается порядок документального оформления расчетов и порядок приема и выдачи денежных средств из кассы.
 
1.2. Учет кассовых операций и денежных документов

Для ведения кассовых операций приказом руководителя организации в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У должен быть установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе.
Расчет лимита остатка денежных средств в кассе должен быть произведен по формуле (1):
, (1)
где L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
Р – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (не более 92 рабочих дней);
Nn – период времени между днями получения наличных денег (не более 7 рабочих дней).
Кассовые операции, как правило, ведутся бухгалтером-кассиром, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей в должностной инструкции и договоре о полной материальной ответственности. Но при отсутствии в штатном расписании такой должности, ведение кассовых операций может быть возложено на руководителя организации или на главного бухгалтера.
Кассовые операции оформляются следующими первичными документами:
 приходными кассовыми ордерами,
 расходными кассовыми ордерами.
Для учета наличия и движения наличных денежных средств используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту – суммы выданных наличных денежных средств и денежных документов.
Типовые записи по счетам бухгалтерского учета при отражении операций с наличными денежными средствами представлены в табл. 2.
Таблица 2 – Учет операций с наличными денежными средствами


Как видно из данных табл. 2, для отражения в учете денежных средств, которые передаются из кассы в банк, счет 57/01 «Переводы в пути» применяется только в том случае, когда денежные средства сдаются инкассаторам банка непосредственно из кассы структурных подразделений, а в случаях сдачи денежных средств из центральной кассы в обслуживающий организацию банк, денежные средства сразу же поступают на расчетный счет и в использовании счета 57/01 «Переводы в пути» нет необходимости.
Для учета денежных документов предназначен субсчет 50.03.
К денежным документам относятся документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся ею. Также особенностью таких документов является оплата предусмотренных ими услуг при приобретении документов, притом что на момент нахождения таких документов в организации услуги, предусмотренные такими документами, не оказаны. Например, оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и т.п. Пластиковые банковские карты не являются денежными документами организации. Выпущенная банком карта – его собственность. Учет корпоративных банковских карт ведется на забалансовом счете 002 (Методические указания Минфина №119-н от 28-12-01 п. 18).
Важным обстоятельством, которое надо учесть при использовании денежных документов, является необходимость хранения таких документов в кассе предприятия.
Также особого внимания заслуживает необходимость изготовления и оформления приходного кассового ордера, если такие документы сдаются в кассу предприятия. Если же документы выдаются третьим лицам из кассы организации, то организации необходимо оформить расходный кассовый ордер. Существенным отличием РКО и ПКО для денежных документов от кассовых документов, необходимость в составлении которых возникает при осуществлении денежных расчетов, является необходимость проставления на кассовых документах для учета документов, являющихся денежными, записи «фондовый».
Следует различать денежные документы и бланки строгой отчетности (БСО). В первом случае речь идет об уже осуществленных расчетах, подтверждением которых может стать бланк строгой отчетности, а во втором – о документах, которые имеют уникальные характеристики и могут в будущем подтверждать хозяйственные операции, расчеты. В то же время бланки строгой отчетности могут служить и другим целям. Пример: оплаченные талоны на бензин – денежный документ. Бланки талонов на приобретение бензина – БСО. Бланк трудовой книжки (БСО) одновременно не является денежным документом. Кроме того, к денежным документам организации не относят: акции, выкупленные у акционеров (счет 81); НМА (счет 04); ценные бумаги (счет 58).
Типовые записи по счетам бухгалтерского учета при отражении операций с денежными документами представлены в табл. 3.
Таблица 3 – Учет операций с денежными документами