Раскрытие информации бухгалтерской финансовой отчетности для целей ее анализа.

Задание к теме 8.
Цель анализа – провести углубленный анализ бухгалтерской отчетности ОАО «НЗХК» за 2011 год.
Задачи:
1. Рассчитать динамику активов и финансовых результатов.
2. Провести структурный анализ бухгалтерского баланса.
3. Провести оценку общего финансового результата рассматриваемой организации.
4. Рассчитать финансовую устойчивость предприятия.
Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете»), а для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности»).
Целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку по его результатам ещё нельзя дать окончательную оценку финансового состояния, для получения которой необходим расчёт специальных показателей.
Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путём сопоставления темпов прироста активов (валюты баланса) с темпами прироста финансовых результатов (выручки от продаж, прибыли от продаж, чистой прибыли).
Темп прироста показателя рассчитывается как отношение (формула 1):

Таким образом, для повышения уровня финансовой независимости необходимо пополнение реального собственного капитала и снижение краткосрочной дебиторской задолженности.
Общий финансовый результат отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества, и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период, приведенный в таблице 4. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.
Согласно проведенному анализу, можно сделать вывод, что повышение себестоимости повлияло негативным образом на величину чистой прибыли, что, возможно, вызвано снижением объема выручки в 2011 году.
Финансовая устойчивость предприятия характеризует состояние активов, их структуру, а также обеспеченность активов источниками покрытия. Обычно ее оценка осуществляется либо с помощью относительных показателей - финансовых коэффициентов, либо на основе абсолютных показателей «балансовой модели».
Сущностью финансовой устойчивости является обеспеченность затрат и запасов источниками их формирования. Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность и сбалансированность имущества и источников.
Одним из главных этапов оценки финансово-экономической деятельности предприятия можно без сомнения назвать анализ финансовой устойчивости. Данный анализ позволяет определить, насколько предприятие платежеспособно, то есть, имеет ли оно возможность расплачиваться по своим обязательствам в определенный момент времени, а также отражает необходимую информацию для инвесторов о ликвидности активов.
Многие начинающие предприятия предпочитают развивать свой бизнес в большей части за счет заемных средств, нежели за собственные средства. Поэтому следует отметить, что для таких предприятий платежеспособность - это соблюдение соотношения между собственными и заемными средствами.
При таком соотношении все долги предприятия должны погашаться за счет собственных средств полностью. В этом смысле важным является ликвидность активов, то есть время преобразования того или иного актива в денежную форму для расчетов по обязательствам.
Для проведения анализа финансовой устойчивости необходимо точно понимать, что такое финансовая устойчивость предприятия. Финансовая устойчивость предприятия - это стабильное финансовое положение, при котором организация владеет необходимым объемом денежных средств, позволяющим обеспечивать непрерывную производственно-хозяйственную деятельность предприятия, а также своевременно погашать задолженность перед кредиторами и заимодателями.
Анализ финансовой устойчивости предприятия проводится на определенную дату за прошедший период. Это позволяет определить, насколько грамотно на предприятии, за анализируемый период времени, управляли финансовыми ресурсами в процессе их формирования…
Под банкротством обычно подразумевают крайнюю стадию финансового кризиса, при котором предприятие впредь неспособно выполнять свои непосредственные текущие обязательства.
Для того чтобы не допустить такой ситуации определяется финансовая устойчивость, на предприятии на постоянной основе проводится мониторинг финансовой устойчивости. Это является обязательным условием жизнедеятельности любого предприятия в кризисных условиях (как крупных, так средних и малых). Общая методика анализа финансовой устойчивости включает расчет абсолютных и относительных показателей.
Абсолютными показателями финансовой устойчивости - это те показатели, которые характеризуют ликвидность предприятия, а также состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Причем для предприятий, в составе активов которых значительную часть занимают «Запасы», наиболее важными являются показатели, характеризующие источники формирования запасов.
Абсолютными показателями, которые характеризуют источники формирования оборотных активов, являются следующие.
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС).
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СДИ).
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ).
Исходя из вышеперечисленных показателей, можно определить тип финансовой устойчивости предприятия.
Тип финансовой устойчивости определяется по модели, представленной в таблице 5 в качестве излишка или недостатка по каждому из трех показателей. Чтобы определить излишек (недостаток), необходимо от каждого из трех показателей отнять запасы (II раздел актива баланса).
…..
Далее определим показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ос): СОС - Зз
Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего капитала от стоимости материальных запасов (От): СДИ - Зз
Излишек (+) или недостаток (-) общей суммы источников от стоимости материальных запасов (Оо): ОВИ - Зз

Как показывает таблица 6 предприятие имеет кризисное финансовое состояние. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем снижения запасов предприятия, величина которых может снижать результаты финансовых показателей. Кроме того, необходимо увеличить сумму собственных средств компании для повышения финансовой устойчивости предприятия.