Инвестиционный налоговый кредит

На сегодняшний день понятие инновационной деятельности является актуальным. Мы живем в мире, где прогресс – неотъемлемая часть нашей жизни. Повышение конкурентной борьбы, возрастание потребностей рынка, усложнение хозяйственных связей, всё это является его источником. Для дальнейшего существования на рынках, организации должны реагировать на эти процессы путем внедрения новшеств. Инновации напрямую привлекают новый товар на рынок, расширяют ассортимент товаров и услуг, а также улучшают качество и влияют на способы управления организацией, для повышения эффективности.
Инвестиционный налоговый кредит, налоговые каникулы, амортизационная политика, пониженные налоговые ставки выступают основными налоговыми инструментами стимулирования инвестиций в Российской Федерации.
Инвестиционный налоговый кредит был введен в РФ в 1992 году и предназначался для реструктуризации существующей задолженности организаций по налогам и сборам. В настоящее время инвестиционный налоговый кредит действует на основании статьи 66 НК РФ.
Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить свои платежи по одному или нескольким налогам в течение определенного периода и с рядом определенных ограничений. Сумма неуплаченного налога принимается в виде кредита и систематически выплачивается данная сумма, а также начисленные на нее проценты.
Проценты начисляются по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действующей на период отсрочки. У инвестиционного налогового кредита есть свои преимущества и недостатки.
Инвестиционный налоговый кредит можно отнести к одному из способов оптимизации налогообложения в виде уменьшения размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. При этом следует отметить, что данный вид оптимизации возможен только при обоюдном согласии государства и налогоплательщика, так как представляет собой договорную процедуру оптимизации.
Заключение договора инвестиционного налогового кредита является способом получения налоговой выгоды.
Цель работы рассмотреть инвестиционный налоговый кредит.
Задачи работы:
 рассмотреть понятие и сущность инвестиционного налогового кредита;
 выявить проблемы и пути решения получения инвестиционного налогового кредита.
Работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка литературы.


1. Понятие и сущность инвестиционного налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (п. 1 ст. 66 НК РФ).
При получении инвестиционного налогового кредита организация денег не получает, но у нее появляется право уменьшать свои налоговые платежи в течение срока действия договора. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен не каждому налогоплательщику и не по всем налогам .
Воспользоваться кредитом могут только организации, за исключением тех, в отношении которых (п. 1 ст. 62 НК РФ):
 проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;
 имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется только по одному федеральному налогу (налогу на прибыль) и по всем региональным и местным налогам. Напомним, что к региональным налогам относятся: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, к местным – земельный налог.
Что касается налогов, уплачиваемых в рамках специальных налоговых режимов (единый сельскохозяйственный налог, УСН, ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), то они относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.04.2006 № 03-02-07/2-30 ). Следовательно, получить по ним инвестиционный налоговый кредит нельзя.
Для получения кредита необходимо предоставить обеспечение: залог имущества либо оформить поручительство (п. 5 ст. 61 НК РФ).