Проблемы дебиторской задолженности экономического субъекта и пути ее решения

Актуальность темы исследования состоит в том, что на сегодняшний день многие предприятия, работая в условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, вынуждены работать на условиях отсрочки платежа, т.е. предоставлять своим клиентам коммерческий кредит, в результате чего образуется дебиторская задолженность.
Современный этап экономического развития в нашей стране характеризуется насыщенностью рынка и замедлением платежного оборота, вследствие чего, предприятия сталкиваются с такими проблемами, как рост неплатежей контрагентов, и, соответственно, увеличение просроченной дебиторской задолженности. Так как доля дебиторской задолженности от реализации товаров и услуг, как правило, составляет 80-90% от всего объема, то проблема оптимизации дебиторской задолженности становится ключевой практически для каждого предприятия.
Процесс управления дебиторской задолженностью достаточно сложный, так как одновременно преследует две разнонаправленные задачи: по увеличению объемов продаж и по снижению рисков неоплаты дебиторами своих финансовых обязательств. Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью является важным и необходимым условием успешной работы фирмы, т. к. оказывает большое влияние на ликвидность предприятия, создает предпосылки для роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей компании, и, как следствие, на укрепление ее финансового положения в целом.
Объектом исследования является ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск».
Предметом исследования – система управления дебиторской задолженностью ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск».
Целью работы является анализ системы управления дебиторской задолженности, поиск путей повышения экономической эффективности деятельности предприятия на примере ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск».
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:
- раскрыть теоретические и методические основы управления дебиторской задолженностью на предприятии;
- провести анализ и оценку дебиторской задолженности ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск»;
- разработать пути совершенствования системы управления дебиторской задолженности в целях повышения экономической эффективности деятельности ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск».
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе раскрывается понятие и сущность дебиторской задолженности предприятия, рассматриваются методы анализа дебиторской задолженности предприятия, а также изучаются особенности формирования дебиторской задолженности на предприятиях. Вторая глава работы посвящена анализу и оценке дебиторской задолженности ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск», в частности раскрывается организационно–экономическая характеристика ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск», проводится анализ состояния дебиторской задолженности ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск», были разработаны мероприятия по совершенствованию системы дебиторской задолженности в ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск».
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные мероприятия в практической части работы могут быть использованы в ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск» для снижения дебиторской задолженности.
Теоретической и методической основой исследования послужили труды известных ученых, нормативно-правовые источники [1,2]. Также в работе были использованы материалы бухгалтерской отчётности и финансовой отчетности ООО «Брусника. Управление домами Новосибирск».
1. Теоретические и методические основы управления дебиторской задолженностью на предприятии
1.1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

Среди современных авторов-экономистов нет единого подхода к определению понятия дебиторской задолженности. Канке А.А. определяет дебиторскую задолженность как суммы причитающиеся организации от покупателей и заказчиков [4, с. 221]. Бердникова Л.Ф. рассматривает дебиторскую задолженность как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними, а также как средства, временно отвлеченные из оборота предприятия [6, с. 5]. Самылин А.И. под дебиторской задолженностью понимает обязательства покупателей и заказчиков, а также других контрагентов, погасить задолженность за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги [10, c. 159]. В общем смысле дебиторскую задолженность можно охарактеризовать, как экономическую категорию, которая представляет собой финансовые обязательства внешних и внутренних контрагентов предприятия, возникшие в результате договорных взаимоотношений между ними.
Выделяют всего две основные причины возникновения дебиторской задолженности на предприятии:
1) ведение нормальной хозяйственно-производственной деятельности. Это подразумевает наличие у организации хозяйственных отношений с юридическими или физическими лицами на условиях отсрочки платежа или в кредит, что необходимо для поддержания основной деятельности предприятия.
2) нарушение или отсутствие платежной дисциплины. Под этим понимается не только недобросовестное исполнение обязательств со стороны контрагентов-дебиторов, но и неграмотное составление договоров [20].
Величина дебиторской задолженности зависит от объема и вида выпускаемой продукции, оказываемых услуг, маркетинговой политики предприятия, условий расчетов с покупателями, периодов отсрочки платежей, платежно-расчетной дисциплины контрагентов и уровня их платежеспособности, организации контроля состояния дебиторской задолженности, претензионной работы компании [14, с. 24]. Наряду с представленными выше факторами, следует отметить, что размер дебиторской задолженности и ее структура находятся под влиянием множества других факторов как объективного (внешние), так и субъективного (внутренние) характера [19, с. 247], более подробно отраженных на рисунке 1.


Рисунок 1. Факторы, влияющие на уровень дебиторской задолженности на предприятии

Дебиторская задолженность имеет достаточно сложный состав и структуру, ее можно классифицировать по различным критериям. Но на практике четкая классификация очень важна для эффективного управления дебиторской задолженностью[8]. В общем виде классификация дебиторской задолженности представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Классификация дебиторской задолженности

Итак, сама по себе дебиторская задолженность является определенным гарантом поступления денежных средств от покупателей и свидетельствует о наличии спроса на продукцию, услуги предприятия со стороны потребителей. Однако, при отсутствии должного управления, возможно неконтролируемое увеличение неоправданной дебиторской задолженности, что приводит к отвлечению финансовых ресурсов предприятия и увеличению риска возникновения безнадежных долгов. А в условиях недоступности кредитных ресурсов может привести к ухудшению платежеспособности предприятий и возникновению ситуации финансовой несостоятельности [9, с. 17].
Таким образом, для решения проблем дебиторской задолженности на предприятиях должна быть создана и функционировать эффективная система управления этой задолженностью, которая бы учитывала особенности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и способствовала оптимизации процесса образования дебиторской задолженности.
1.2. Особенности формирования дебиторской задолженности на предприятиях

Процесс управления и формирования дебиторской задолженности на предприятии имеет непосредственное влияние на доходы компании, более того определяет дисконтную политику для потребителей, меры ускорения взыскания долгов, предоставление условий продаж, которые в свою очередь гарантируют поступления денежных средств [17].
Российские специалисты выделяют следующие основные направления работы по управлению дебиторской задолженностью:
- планирование - это процесс предварительно финансовых решений, для эффективности которых, следует понимать долгосрочную стратегическую цель организации, и действия и их выполнения; [7, с. 620-621]
- организация управления - это координация действий в следующей последовательности: всю область действий сгруппировывают по выбранным функциям; лицам, ответственным за свою деятельность, предоставляют адекватные права; [12, с. 936-938]