Налоговое администрирование в Российской Федерации: проблемы организации и пути совершенствования

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В зависимости от того, насколько правильно концептуально выбрана модель, на каких принципах, и как построена национальная система налогообложения, в какой мере она гармонизирована с международным налоговым законодательством и зависит ее эффективное функционирование, а также функционирование всего народного хозяйства и активность предпринимательского сектора.
Налоговая система является важнейшим механизмом государственного воздействия на рыночную экономику и обеспечения согласования общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и населения.
Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.
Определение оптимальных объемов налоговых платежей – проблема каждого налогоплательщика. В настоящее время налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению налоговых выплат, поскольку рассматривают налоги как «потери» для бизнеса. Естественное стремление налогоплательщика уменьшить суммы налогов, уплачиваемых в бюджет, не вызывает одобрения со стороны контролирующих органов. Хозяйственные операции, имеющие своей целью снижение налогового бремени, находятся, и в дальнейшем всегда будут находиться под пристальным вниманием налоговых и иных контролирующих органов.
Налоговый контроль является неотъемлемой составляющей системы государственного финансового контроля. Деятельность налоговых органов в Российской Федерации по осуществлению государственного финансового контроля имеет несколько направлений, каждое из которых имеет свои особенности. Эффективность проведения контрольных мероприятий во многом зависит от налогового администрирования и напрямую влияет на поступление налоговых платежей в Федеральный бюджет Российской Федерации.
Целью написания курсовой работы является анализ налогового администрирования.
На основе поставленной цели автором определены следующие задачи:
 исследовать теоретические аспекты налогового администрирования;
 провести анализ контрольной работы ФНС за исчислением и полнотой уплаты налога по упрощенной системе налогообложения на примере МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области;
Предметом исследования выступают экономические отношения, возникающие в процессе контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов при применении упрощенной системы налогообложения.
Объектом исследования является МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области.
Методологическим инструментарием выступают графический, статистический и экономико-математические методы обработки информации.
Методический аппарат исследования включает в себя методы системно-
Структура курсовой работы состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

1.1 Экономическая сущность налогового администрирования

Налоги представляют собой главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов практически любого общества. Их история насчитывает не одно тысячелетие и отражает конкретные условия развития общества и государства.
Налоги – важнейшая финансовая категория. С момента зарождения государства можно говорить и о зарождении финансов (и налогов), когда под финансами понимается «обусловленная фактом существования государства и необходимостью обеспечения выполнения последним своих функций система денежных отношений, имеющих государственно-властную форму проявления, выражающих перераспределение стоимости совокупного общественного продукта и целенаправленное формирование на этой основе централизованных и децентрализованных денежных фондов (доходов) в соответствии с общественными потребностями» [13, с. 119].
Налоговое администрирование предполагает не разработку законодательных актов в области налогообложения, а именно управление, т. е. организацию исполнения этих актов и выявление обстоятельств, которые мешают их эффективной работе.
Таким образом, данные, собранные в процессе налогового администрирования, могут не только способствовать эффективному сбору налогов, но и послужить причиной проведения налоговых реформ. Результатом постоянно ведущейся в РФ деятельности по совершенствованию налогового законодательства становятся регулярно вносимые в НК РФ изменения, и немалую роль в этом играет налоговое администрирование.
Предметом налогового администрирования выступают налоговые отношения (комплекс взаимосвязей между налогоплательщиками, налоговыми органами и другими субъектами налогообложения). Объектом налогового администрирования является деятельность налоговых органов и государственная система налогов и сборов.
Налоги, независимо от формы, являются принудительно и безвозвратно изымаемой из национального дохода и богатства частью прибавочной стоимости или прибавочного продукта.
Рассмотрим классификацию функций с различных точек зрения (не будем выделять фискальную функцию как общепризнанную).
Выделение таких функций, как стимулирующая, социальная, ограничительная, на наш взгляд, неправомерно, поскольку в данном случае смешиваются понятия «функции» и «роли». Если через функции проявляется общественное назначение экономической категории налога, то роль экономической категории выражается в результате ее практического использования. Роль экономической категории представляет собой форму выражения экономической политики государства, она всегда конкретна и проявляется в реальных результатах.
Фискальная функция налогов выступает основной функцией налогообложения и проявляется в изъятии средств налогоплательщиков в бюджет.
Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Данная функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма.
Распределительная функция или по-другому социальная выражает социально-экономическую сущность налога как особого института распределительных и перераспределительных отношений.
Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной деятельностью организации и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью, и направлением расходов.
Существует мнение, что налог выполняет экономическую функцию. Мы не можем согласиться с подобным названием функции, так как это теоретически неверно, поскольку налог является экономической категорией. Конечная цель налогообложения – обеспечить социально-экономические функции государства в сочетании с интересами различных субъектов хозяйствования.
Экономическая функция налога является тавтологией его внутренней сущности, поэтому выделять некую функцию и называть ее экономической не имеет смысла.
Некоторые авторы считают, что налогам присуща также контрольная функция. С нашей точки зрения, налоги не выполняют контрольной функции, так как на самом деле контроль – это функция государственных налоговых органов. Исходя, из специфики налоговых отношений, мы считаем правомерным выделить три функции: фискальную, перераспределительную и регулирующую.
Налоги выполняют следующие функции: фискальную, перераспределительную и регулирующую. Налоги обладают отличительными чертами как экономическая категория, которые проявляются в их признаках: императивности, индивидуальной безвозмездности, законности, абстрактности, относительной регулярности выражается в периодической уплате налога в установленные законом сроки.

1.2 Характеристика налоговой системы РФ на современном этапе

Налоговая система – это «совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом РФ» [15, с. 122].
Совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ представляет собой налоговую систему.
Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.
Формирование налоговой системы РФ проходило в несколько этапов:
 1 этап (1991–1993) – принятие закона об основах налоговой системы РФ.
 2 этап (1994–1998) – характеризуется внесением большого количества изменений и дополнений, что, безусловно, создавало нестабильность налоговой системы.
 3 этап (1998–наше время) – этап введения в действие единого документа по налогам (НК РФ части 1 и 2).
В современную налоговую систему РФ входят четыре блока:
 система налогов и сборов РФ;
 система налоговых правоотношений;
 система участников налоговых правоотношений;
 нормативно-правовая база сферы налогообложения.
Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения – это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.
В настоящее время принципы налогообложения объединены в систему и подразделяются на экономические, организационные и юридические. К экономическим принципам относятся следующие принципы: эффективности, платежеспособности, соразмерности, всеобщности, множественности. Организационными принципами являются принципы: удобства уплаты, определенности, единства налоговой системы страны, гласности. К юридическим принципам относятся принципы: законодательного установления, четкого определения прав и обязанностей сторон, приоритета налогового законодательства.