Рекомендуемые мероприятия по совершенствованию учета денежных средств на примере ООО ОмскСкан

Введение

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, высоко ликвидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации, ее благополучие, устойчивость и дальнейшее функционирование. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств между организацией и другими предприятиями вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов, которые могут быть внешними и внутренними, а организации выступают как покупателями, так и продавцами. Денежные средства обслуживают операционную, инвестиционную и финансовую деятельность организации. Контроль за движением денежных средств и расчетами, связанными с ними, является одной из главных задач для организаций. Данная тема является актуальной, так как денежные средства занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; желаемая эффективность деятельности организации, ее устойчивое финансовое состояние будут достигнуты при надлежащем контроле над движением денежных средств, оборотного капитала и прибыли.
Денежные средства организаций находятся в виде денежных документов, наличных денег в кассе организации и на счетах в банках. Порядок ведения кассовых операций регулируется Указанием Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210 - У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Актуальность заключается в том, что в последние годы внесен ряд изменений в порядок исполнения кассовых операций для хозяйствующих субъектов. В результате, у специалистов в области учета субъектов хозяйствования появляются проблемы и некоторые сложности, связанные с правильной постановкой учета на данном участке.
Зачастую ослабление внимания к организации учета движения денежных средств оборачивается для хозяйствующего субъекта существенными потерями в финансовом плане в виде штрафов и начисления пени. Для повышения эффективности хозяйственной деятельности в условиях рынка необходимо исполнение некоторых условий относительно денежных средств, а именно к своевременности денежных расчетов, соблюдения требований нормативных актов, правильности постановки учета данных активов.
Цель исследования – исследовать организацию учета денежных средств и расчетных операций в организации, предложить направления совершенствования учета денежных средств.
Основными задачами данной дипломной работы являются:
1. Рассмотреть теоретические аспекты организации учета денежных средств.
2. Провести оценку организации учета денежных средств в организации
3. Предложить мероприятия для совершенствования организации учета денежных средств в организации
Объект исследования – экономическая деятельность «ООО «ОмскСкан».
Предмет исследования – организация учета движения денежных средств.
Теоретико-методологической базой проведённого исследования выступили публикации последних лет по вопросам ведения, организации и реформирования учета в Российской Федерации, нормативные документы регламенты, инструкции и стандарты учёта, касающиеся денежных средств.
Основными методами, использованными в исследовании, явились как общенаучные: сравнительно-исторический, диалектический, системный и абстрактно-логический, так и специальные: анализ, сравнение.
 
1 Теоретические аспекты организации учета денежных средств

1.1 Понятие денежных средств в организации

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, высоко ликвидные активы, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации, ее благополучие, устойчивость и дальнейшее функционирование. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств между организацией и другими предприятиями вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов, которые могут быть внешними и внутренними, а организации выступают как покупателями, так и продавцами. Денежные средства обслуживают операционную, инвестиционную и финансовую деятельность организации.
В XXI веке совершенствование учета денежных средств, его оптимизация выступают объективной необходимостью, связанной не только с необходимостью создания прозрачной и четкой системы управления финансовыми ресурсами, но и ускорением процесса расчетов в условиях электронных переводов и онлайн оплаты счетов.
Денежные средства традиционно находятся в сфере внимания многочисленных контролирующих органов, так как движение данного вида активов связано с соблюдением расчетной дисциплины, нормативов использования данных средств в наличных и безналичных расчетах. Состав и объем денежных средств влияет на многочисленный спектр показателей, от
степени ликвидности, до уровня доверия к фирме со стороны потенциальных инвесторов и кредиторов.
Денежные средства – это размер денежных активов в наличной и безналичной форме в кассе хозяйствующего субъекта (в виде наличности), а также на расчетных, валютных и иных счетах в банковской организации, ценных бумагах и прочих видах. С учетом определения, возможно сделать вывод, что учет движения данных средств, выступают базой бухгалтерского процесса.
Проблемами учета денежных средств в хозяйствующих субъектах занимались такие отечественные экономисты как: Н.П. Кондраков, П.С. Безруких, Е.П. Козлова, А.Д. Ларионов, В.М. Вахрушина, П.И. Камышанов, и т.д. Наряду с этим довольно развитая теоретическая база учета на данном участке характеризуется проблематикой контроля операций и организации анализа денежных потоков. Не взирая на исследованность тематики в научной среде и практике, имеются ряд проблем блока учета, контроля и анализа движения денежных средств, которые необходимо решить.
Прежде всего речь идет о составе денежных средств предприятия, в который традиционно включаются различные виды и формы существования денежных эквивалентов, так по мнению, Ю.В. Мездриков [9, с. 49], в системном бухгалтерском учёте основной категорией денежного капитала являются денежные средства - средства организации, находящиеся в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации (рис.1).













Рисунок 1 – Состав денежных средств организации

Обширный состав данного вида активов позволят заключить, что необходимо не только изучение особенностей и современных подходов к ведению учета на данном участке, но и правильная организация документального обеспечения, соблюдения регламента учетного процесса и обеспечение анализа их движения в разрезе видов поступления и расходования.
Контроль за движением денежных средств и расчетами, связанными с ними, является одной из главных задач для организаций. Данная тема является актуальной, так как денежные средства занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; желаемая эффективность деятельности организации, ее устойчивое финансовое состояние будут достигнуты при надлежащем контроле над движением денежных средств, оборотного капитала и прибыли.
Денежные средства организаций находятся в виде денежных документов, наличных денег в кассе организации и на счетах в банках. Порядок ведения кассовых операций регулируется Указанием Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210 - У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [4]. Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники [2].
Разрешенная к использованию на территории РФ контрольно-кассовая техника включена в Государственный реестр ККТ. Кассовая техника обязательно регистрируется в налоговых органах по месту использования. Осуществление кассовых операций является обязанностью кассира, который несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность принимаемых в кассу ценностей.
В кассе хранят денежные средства в пределах лимита, установленного организацией. Превышение установленного лимита в кассе допускается в течение пяти рабочих дней для выплаты заработной платы сотрудникам организации, премий и др. Кассовые операции оформляются первичными учетными документами: приходным кассовым ордером, расходным кассовым ордером, платежными ведомостями и др. Для учета наличных денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса».

1.2 Нормативное регулирование и документальное оформление учета денежных средств и расчетных операций в организации

Современная система бухгалтерского учета должна формировать необходимую информацию о состоянии денежных средств. Контроль за состоянием движения денежных средств – одно из условий успешной деятельности любой организации.
Вопросам правового регулирования учета расчетов в России посвящена достаточно обширная и динамичная (как и все новейшее законодательство) нормативная база. Государство достаточно жестко регулирует практику применения тех или иных форм расчетов, вводит определенные ограничения по лимиту наличных средств в кассе, норме расчетов между контрагентами по одному договору и к их соблюдению, а также особое внимание со стороны законодательных и контролирующих органов уделяется вопросам бухгалтерского учета денежных средств.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации сформулированы в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (в ред. от 26.07.2019 № 247-ФЗ), где определены правовые основы бухгалтерского учета денежных средств, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составление отчетности [1].
Многочисленна группа нормативных документов, устанавливающих по отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета, разрабатываемые Минфином России, Центральным банком РФ, другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования учета:
1. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля1998г. №34н (в ред. от 11 апреля 2019г. №74н)
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99)»
3. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н (в ред. 19 апреля 2019 г. № 61н). 4. Приказ от 02.02.2011 № 11 Минфина РФ. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27 апреля 2012г.№55н.)
5. Приказ Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. 08.11.2017 № 142н)
При учете движения денежных средств кроме вышеназванных документов, организации должны ориентироваться на номы документов третьего уровня, таких как - инструкции, рекомендации, методические указания и разъяснения, в частности:
1. Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 27.12.2019 № 510-ФЗ).
2. Положения Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изм. от 5 июля 2018 г. № 4449-У).
3. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2018) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

1.3 Учет денежных средств и расчетных операций в организации

К стандартам экономического субъекта относительно денежных средств относят ряд внутренних документов: учетная политика предприятия; лимит кассы; рабочий план счетов, договора о материальной ответственности с кассиром; график инвентаризации; приказы руководителя о составе подотчетных лиц, о лимите сумм, выдаваемых под отчет, стандарты внутренней отчетности по движению денежных средств и т.д.
Сам учет движения денежных средств в наличной и безналичной форме не сложен в плане учетного процесса, данные о поступлении денежных средств отражаются по дебету счетов, расходование средств отражается по кредиту. В качестве стандартных операций выступают операции учета денежных средств в кассе организации по счету 50 «Касса» (табл.1) и по счету 51 «Расчётный счет» (табл.2) [3].

Таблица 1- Отражение на счетах кассовых операций

Таблица 2 - Отражение на счетах операций по расчетному счету

Таким образом, по дебету счетов учета денежных средств отражаются остатки свободных денежных средств предприятия на начало месяца, различные поступления; денежные средства, поступившие от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными через кассу [6, с.155].