Налоговая система в России особенности противоречия и пути их преодоления

Введение

Актуальность темы курсовой работы. В условиях любой экономической системы налоги выступают в качестве неотъемлемой части общественных отношений экономического характера с того момента, как стали образовываться государства. В условиях рыночных отношений налоговая политика является важнейшим инструментом государственного влияния на хозяйственное развитие, установления социально-экономических приоритетов развития.
Актуальность курсового исследования определяется тем, что ни в одном государстве нельзя обойтись без налоговых платежей, в связи с чем налоги выступают в качестве того фона, на котором идут процессы экономического и политического характера в обществе. Если установленные налоги будут разумными, то у государства имеется возможность концентрации значительных средств, направления их на исполнение тех функций, которые возлагаются на него обществом. Такого рода налоги предоставляют возможность в правильном направлении осуществлять развитие экономики, а также улучшать качестве жизни граждан. При этом налоговая политика государства способствует эффективному пополнению доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, выступает в качестве эффективного инструмента регулирования государством отношений социально-экономического характера.
Цель работы – определить перспективы развития налоговой системы России.
Задачи работы:
1) представить понятие и сущность налоговой системы и налоговой политики;
2) рассмотреть влияние налоговой политики государства на макроэкономические показатели;
3) оценить развитие налоговой системы и налоговой политики в РФ;
4) раскрыть проблемы и перспективы развития налоговой системы и РФ.
Объект исследования – налоговая система.
Предмет исследования – формирование налоговой системыи государства.
Теоретическая и методологическая база исследования. В качестве источников выполнения курсовой работы использованы труды таких авторов: З.М. Абдуллаева, В.П. Беспалова, Н.И. Воронина, В.Н. Ильина, З.А. Лукьянова и пр.
Информационная база исследования: материалы Росстата, Министерства финансов РФ, Министерства финансов Новосибиркой области, Территориального органа государственной статистики Новосибирской области, данные сети Интернет.
Методы исследования: методы сводки и группировки данных, метод анализа экономической литературы, графический и табличный методы.
Курсовая работа состоит из введения, 2 глав, заключения, содержит список литературы. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налоговой системы государства.
Во второй главе на материалах России раскрыто современной состояние налоговой системы, определены ее проблемы и перспективы.


 
1 Теоретические аспекты налоговой системы государства

1.1. Понятие и сущность налоговой системы государства

Налоги и налоговая система представляют собой не только источники поступлений бюджета, но и самые важные структурные элементы экономики рыночного характера. Очевидным является то, что без формирования рациональной системы налогов, которая не угнетает предпринимательскую деятельность и предоставляет возможность проведения эффективной бюджетной политики, не представляются возможными рационального характера преобразования российской экономики. Налоги являются известными людям с самой глубокой древности, когда они были еще в форме дани. Само возникновение налогов вызвано необходимостью содержания государства. Определенная их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, одним из авторов американской Декларации независимости, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов» .
Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существование налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и непроизводственной сферы. Налог отдельно взятые представители дореволюционной науки финансового характера понимался как «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства» .
В ст. 8 НК РФ налог представлен как обязательного характера, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований .
По механизму формирования налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги представляют собой налоги на доходы и имущество: налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций; поимущественные налоги, включая и налоги на собственность, включая землю и иного рода недвижимость пр. Их взимают с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги представляют собой налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы; на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и пр. Они частичным образом или полностью переносятся на цену товара или услуги.
К важнейшим функциям налогов относят такие :
- фискальную функцию;
- распределительную (социальную) функцию;
- регулирующую функцию;
- контрольную функцию;
- поощрительную функцию.
Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.
Далее представлены суть и механизмы проявления налогом собственных функций.
1. Фискальная функция выступает в качестве важнейшей функции сферы налогообложения. При помощи данного рода функции происходит реализация главного предназначения налогов, которое состоит в формировании и мобилизации государственных финансовых ресурсов, а вместе с тем и в аккумулировании в государственном бюджете средств для исполнения программ государства. которые носят общегосударственный или целевой характер. Иного рода функции налогообложения могут быть названы производными от данной фискальной функции.
2. Распределительная функция налогов отражается в процессе перераспределения общества доходов между разного рода категориями населения страны. Ее смысл - в том, что идет процесс передачи средств в пользу тех категорий граждан, которые являются более слабыми и незащищенными, посредством возлагания бремени налогов на менее уязвимые категории населения страны.
3. Направление регулирующей функции налогов - на достижение при помощи механизмов налогов того или иного рода задач политики государства в сфере налогообложения. Она отражается в поддержке развития определенного рода процессов в экономике. Реализация данной функции происходит посредством системы льгот и различных освобождений от налогов .
4. Реализация контрольной функции состоит в том, что посредством налогов государством осуществляется контроль над разной финансово-хозяйственной деятельностью фирм и граждан страны, а вместе с тем над источниками образования доходов и направлениями расходов. Посредством денежной оценки величин налогов возможным является количественное сопоставление суммовых показателей доходов с потребностями государства в нужной сумме финансовых ресурсов.
В современных условиях экономики существующим Налоговым кодексом РФ определена трехуровневая система налогообложения, в которую входят налоги федеральные, региональные и местные. Помимо этого, законодательством определяются и специальные налоговые режимы. В связи с этим, функционирующая сегодня в РФ налоговая система может представлена как эффективная и соответствующая современным социально-политическим механизмам развития нашего государства, а вместе с тем выступает в качестве одного из важнейших факторов обеспечения определенного уровня устойчивости экономической безопасности государства.
Налоги выступают в качестве обязательной основы финансовой структуры государства, которую взимают прямым или косвенным образом с физических и юридических лиц за те услуги, которые предоставляются правительством либо его структурными ведомствами. Важнейший элемент доходов государственного бюджета поступает как раз от налогов, и в качестве ключевой цели его налоговой системы выступает финансовое обеспечение расходов государства. Налоговая система вместе с тем играет довольно важную роль в достижении иного рода целей, такого рода, как: принципы справедливости, социального и экономического развития экономики страны. Хорошим образом структурированная, на высоком уровне квалифицированная и довольно успешная налоговая система - важная предпосылка роста экономики любого государства .
Обеспечение необходимого уровня стабильности экономической безопасности государства не представляется возможным без устойчивой его налоговой системы, которая является важнейшим рычагом регулирования социально-экономических процессов в стране, которыми она располагает. По данной причине налоговая система, выступая одновременно в качестве и фактора финансовой безопасности государства, должна способствовать обеспечению такого рода развития его экономики, при каком бы создавали нужные условия финансового характера для обеспечения социально-экономической стабильности и развития страны и каждого ее региона, сохранения в ней целостности и единства финансовой системы (в том числе денежной, бюджетной, кредитной, налоговой и валютной системы), успешности противостояния угрозам страны внутри и вне ее и ее регионам .