Документирование результатов аудита (на материалах организации)

Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы с подробным описанием планирования проверки, ее хода, анализа системы внутреннего контроля и учета, выводов по результатам проверки отдельных объектов аудита и документов, их подтверждающих, являются первичными документами, без которых подготовка достоверного отчета (заключения) невозможна.
Рабочая документация аудитора играет важную роль:
 обеспечивает проведение проверок и инспектирования в целях контроля качества;
 обеспечивает уверенность руководителя задания в выполнении подчиненными делегированных обязанностей;
 обеспечивает доказательства эффективности проведенного аудита;
 повышает результативность, эффективность и экономичность аудита;
 содержит достаточно подробные и актуальные доказательства, обосновывающие сделанный аудитором вывод;
 позволяет вести запись вопросов, сохраняющих значимость для будущих аудиторских заданий.
На основе рабочей документации аудиторская фирма может отстаивать свои интересы в суде в случае претензий клиентов по поводу низкого качества проведенного аудита.
Кроме того, должно быть документально подтверждено, что проверка была надлежащим образом спланирована, реализация плана аудиторами ежедневно контролировалась и в ходе аудита подвергалась рассмотрению, что при необходимости выполнялись соответствующие исследования.
Рабочие документы должны позволять аудитору, возглавляющему проверку, и руководству фирмы оценить работу как бригады в целом, так и каждого аудитора в отдельности, и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в последующих периодах.
Таким образом, цель курсовой работы заключается в исследовании процессов документирования аудиторских проверок на примере ООО Владимирская мануфактура «Альва».
Цель обуславливает решение следующих задач:
 раскрыть сущность и значение аудита;
 рассмотреть нормативно-правовые документы, регулирующие аудиторскую деятельность;
 изучить сопутствующие аудиту услуги;
 рассмотреть формы и содержание рабочих документов аудитора;
 изучить условия сохранности, конфиденциальности сведений при аудите;
 рассмотреть документы, создаваемые в обязательном порядке и инициативно, а также создаваемые для учета результатов аудита.
Объектом исследования являются рабочие документы аудитора.
Предметом исследования является содержание и требования к рабочим документам аудитора.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили, главным образом, нормативно-правовые акты, международные стандарты аудита, а также научные труда отечественных авторов.
В ходе исследования применялись следующие методы: научного исследования, сравнения и сопоставления, финансовый и статистический анализ, а также табличный и графический подходы.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА

1.1 Понятие аудита и его виды

В соответствии с федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности, аудиторская деятельность – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.
Аудит – это независимая оценка, обычно финансовых отчетов организации, чтобы убедиться, что они представлены честно и точно. Аудит может проводиться внутренними или внешними аудиторами. Он включает в себя детальный анализ бухгалтерских записей и других соответствующих документов. Это способ проверить, соответствуют ли финансовые операции и отчеты установленным стандартам и правилам. Аудит помогает выявить ошибки или мошенничество и улучшить системы финансового контроля.
Внешний аудит – это проверка финансовой отчетности компании, проводимая независимым аудитором. Цель – подтвердить достоверность финансовой информации для внешних пользователей, например, акционеров и кредиторов [14, с. 50].
Внутренний аудит, в отличие от внешнего, проводится сотрудниками самой компании. Основная задача – улучшение внутренних процессов и контрольной системы. Это помогает руководству компании эффективно управлять рисками.
Главное отличие между ними в целях и в том, кто проводит аудит.
Внешний аудит ориентирован на внешних пользователей и независимость аудитора, внутренний – на улучшение внутренней работы компании.
Аудит и ревизия похожи, но есть ключевые отличия. Аудит, особенно в финансовом контексте, это независимая оценка финансовых отчетов организации. Цель аудита – убедиться, что отчеты точны и соответствуют стандартам бухгалтерского учета. Аудит часто проводится внешними специалистами и ориентирован на соответствие законодательным и профессиональным стандартам. аудит обычно более формализован и сфокусирован на финансовых отчетах, в то время как ревизия может быть более широкой и охватывать различные аспекты деятельности организации [14, с. 51].
Международные стандарты аудита содержат базовые принципы и надлежащие аудиторские процедуры, в соответствии с которыми аудитору следует осуществлять планирование и проведение аудита. Они содержат также необходимые пояснения и рекомендации.
Принципы аудита могут быть сгруппированы следующим образом:
1. Первая группа принципов – это принципы, в соответствии с которыми разграничивается непосредственно аудит и услуги, сопутствующие ему. Эта группа включает принципы, определяющие отличие собственно аудита от сопутствующих аудиту услуг, включающих помимо прочего обзорные проверки и прочие задания. Указание различия проводится относительно характера оказываемой услуги, обеспечиваемого аудитором уровня уверенности, вида отчета, представляемого заказчику.
2. Вторая группа принципов включает этические принципы, которым при выполнении заданий, связанных с обеспечением уверенности, следует руководствоваться аудитору. Эта группа включает такие принципы, как независимость, объективность, честность и порядочность, профессиональная компетентность, надлежащая тщательность, конфиденциальность, а также профессиональное поведение.
3. Третья группа принципов включает базовые профессиональные принципы, в соответствии с которыми должен проводиться аудит финансовой отчетности. В эту группу включаются такие принципы, как существенность, разумная уверенность, разграничение ответственности, документирование, доказательность, выборочные проверки, понимание специфики деятельности аудируемого лица, профессиональный скептицизм, унифицированность.
Концептуальным принципом, в соответствии с которым проводится аудит, является существенность. Данный принцип относится к характеру информации, которую получает аудитор в ходе проведения аудита:
 содержащейся в финансовой отчетности: состав показателей отчетности, степень точности, с которой они раскрыты;
 получаемой в процессе проведения аудита: допустимые и фактические ошибки, степень, с которой выявленные искажения влияют на достоверность показателей финансовой отчетности;
 представленной в сформулированном аудитором мнении касательно достоверности финансовой отчетности.
Существенность является определяющим принципом для каждого аудиторского стандарта.
Общим подходом к процессу сбора достаточного количества надлежащих аудиторских доказательств является следование принципу, согласно которому аудитору следует получить разумную уверенность в отношении того, что финансовая отчетность во всех существенных аспектах свободна от существенных искажений как в результате недобросовестных действий, так и вследствие ошибки. Международные стандарты аудита требуют следовать данному принципу на протяжении всего процесса аудита.
Следует также принимать во внимание, что аудитор не в состоянии, и от него не требуется достигнуть абсолютной уверенности относительно аудируемой финансовой отчетности. Это обусловлено наличием неотъемлемых ограничений аудита, влияющих на возможность аудито-ра выявить существенные искажения. Эти неотъемлемые ограничения возникают вследствие:
1. Применяемых в процессе проведения аудита методов.
2. Ограничений, присущих внутреннему контролю. Такими ограничениями являются возможность сговора или принятие руководством аудируемого лица таких управленческих решений, которые создают возможности обхода средств внутреннего контроля.
3. Того, что аудиторские доказательства носят скорее убедительный, чем неопровержимый характер.
Суждения аудитора представляют собой основу для формулирования им своего мнения в отношении финансовой отчетности относительно:
 полученных в ходе проведения аудита аудиторских доказательств, которые используются для определения характера, временных рамок и объема требуемых дальнейших аудиторских процедур;
 сделанных на основе полученных аудиторских доказательств выводов, в частности по результатам проведенной аудитором оценки обоснованности расчетов, выполненных руководством организации и использованных им при подготовке финансовой отчетности [15, с. 184].
Разумная уверенность является принципом, в соответствии с которым предполагается необходимым для аудитора установить уровень аудиторского риска и уровень существенности. При этом аудитору следует учитывать, что к подготовке финансовой отчетности имеют отношение не все бизнес-риски, которые несет аудируемое лицо. Следовательно, аудитору необходимо осуществлять оценку только тех рисков, которые прямо связаны с подготовкой финансовой отчетности.
Фактически существуют классификации аудита по различным критериям:
по отношениям к требованию законодательства:
обязательный (ежегодный обязательный аудит проводится в случаях, установленных ст.5 ФЗ «Об аудиторской деятельности»: для акционерных обществ; если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам; для кредитных организаций; бюро кредитных историй; для организаций – профессиональных участников рынка ценных бумаг; страховых, клиринговых организаций; акционерных инвестиционных фондов и в иных случаях);
инициативный (компания самостоятельно по своей инициативе заказывает аудиторские и (или) сопутствующие аудиту услуги);
по объекту изучения и проверки (финансовый аудит, на соответствие законодательству, управленческий аудит);
по периодичности проверки (первоначальный аудит, регулярный аудит);
по сфере деятельности проверяемой организации (банковский, страховой, общий аудит).