налоговая нагрузка предприятия

Введение
Налоговая нагрузка на сегодняшний день представляет собой достаточно проблемный вопрос для организаций. В условиях экономического кризиса, когда выручка имеет тенденцию к снижению, налоговая нагрузка оказывается непосильной для многих организаций.
Интерес к налоговому регулированию в России возрос в связи со сложившейся неблагоприятной экономической ситуацией, санкциями стран Запада и необходимостью подъема отечественного производства. Российская налоговая система развивалась в соответствии с целями бюджетно-налоговой политики, но приоритет всегда отдавался денежно-кредитному, а не налоговому регулированию экономики. Это привело к отсутствию на сегодня единой концепции бюджетно-налогового регулирования и прогнозирования последствий, принимаемых в данной сфере решений и изменений. Меры налогового регулирования, предлагаемые Правительством РФ, преследуют обычно благие цели, но носят фрагментарный, а иногда и противоречивый характер, поскольку не имеют системного подхода, а методология оценки их эффективности требует совершенствования.
Целью данной работы является оптимизация налоговой нагрузки на предприятие на примере крупной строительной компании в Краснодарском крае ООО «М.Т. «ВПИК»».
Задачами данной работы являются:
- изучение понятия налоговой нагрузки;
- изучение принципов формирования налоговой нагрузки на предприятия как один из основных принципов налогового стимулирования;
- изучение практических подходов к расчету налоговой нагрузки на предприятии;
- рассмотрение основных путей оптимизации налоговой нагрузки на предприятии;
- изучение основной характеристики предприятия ООО «М.Т. «ВПИК»»;
- проведение анализа технико-экономических показателей ООО «М.Т. «ВПИК»»;
- проведение анализа структуры и динамики налоговой нагрузки на предприятии ООО «М.Т. «ВПИК»».
Для достижения поставленных целей рассмотрены работы отдельных авторов по исследуемому понятию, проведен их анализ и уточнены понятие, методы и инструменты налогового регулирования. Основные направления налогового регулирования рассмотрены и изучены в социальной сфере. Рассмотрены направления дальнейших исследований в области повышения эффективности налогообложения.
Объектом исследования в представленной работе является налоговая нагрузка на предприятия. Предметом исследования является оптимизация налоговой нагрузки на примере ООО «М.Т. «ВПИК»».
Глава 1. Принципы и направления оптимизации формирования налоговой нагрузки на предприятиях РФ
1.1. Понятие налоговой нагрузки и её распределение
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.
Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.
Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё. Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.
Исходя из формул расчета, приведенных в обоих документах, налоговая нагрузка по смыслу ближе всего к понятию «налоговое бремя». Последнему «Современный экономический словарь» (Москва, «ИНФРА-М», 2011 год) придает 2 значения, определяя его как:
• степень отвлечения средств на уплату налоговых платежей, т.е. как относительную величину;
• обременение, возникающее вследствие обязанности платить налоги, т.е. как абсолютную величину.
1-е из этих значений более интересно для оценочного и сравнительного анализа, и оно-то и соответствует идее алгоритма расчета налоговой нагрузки, содержащейся в обоих документах ФНС России. Таким образом, налоговая нагрузка — это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта.
Налоговая нагрузка может рассчитываться на разных экономических уровнях:
• для государства в целом или по его регионам;
• по отраслям хозяйства страны или регионов;
• по группе сходных предприятий;
• по отдельным хозяйствующим субъектам;
• на конкретного человека.
В зависимости от экономического уровня и целей расчета этого показателя его базой может являться, например:
• выручка (с НДС или без него);
• доходы;
• источник уплаты налога (прибыль или затраты);
• вновь созданная стоимость;
• ожидаемый доход или планируемая прибыль.
Как расчетный показатель налоговая нагрузка перекликается с понятием эффективной ставки налога, которая представляет собой процентное содержание фактически начисленного налога в налоговой базе по этому налогу. В письме № АС-4-2/12722 это понятие определяется как налоговая нагрузка по соответствующему налогу.