Налоговое бремя хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения налогового бремени в организациях

Введение
Актуальность темы обусловлена тем, что в России в сфере малого биз-неса произошли важные изменения: сформирован институт государственной поддержки и развития малого предпринимательства, на местах функциони-руют десятки учебно-деловых центров, консультационных и лизинговых фирм, бизнес - инкубаторов; происходит становление соответствующей него-сударственной инфраструктуры, в том числе и при содействии международ-ных проектов.
Необходимо внимательно изучить все налоговые и юридические риски, трудовые и денежные затраты, которые повлекут за собой налогосберегаю-щие схемы. Необходимо знать мнение юристов и финансистов по каждому методу оптимизации. Сделки, единственная цель которых - снижение налого-вого бремени, налоговые органы относят к способам уклонения от уплаты налогов. Чтобы этого не случилось, необходимо, чтобы каждая операция фирмы была направлена на получение дохода и подтверждалась необходи-мыми документами.
Основное внимание следует обращать на нормы Налогового кодекса РФ и других нормативных правовых актов. Обязательно отслеживать изме-нения в законодательстве, причем не только российском, но и зарубежных стран, с которыми предприятие планирует работать. И только после этого, взвесив все «за» и «против», приступать к налоговому планированию.
Цель курсовой работы – исследовать влияние налога на прибыль и иных обязательных платежей на формирование финансового результата ор-ганизации (на примере ЗАО "Строительная компания").
Задачи курсовой работы:
1. рассмотреть теоретические основы оптимизации налогообложения как важная составляющая деятельности предприятия
2. предложить совершенствование системы налообложения ЗАО» Строительная компания»
Объект исследования – ЗАО «Строительная компания».
Предмет исследования – деятельность ЗАО «Строительная компания».
1. Теоретические основы налогообложения коммерческих организаций в РФ
1.1. Налоговое бремя как правовая категория
Налоговое бремя, обременение подразумевают под собой определен-ную нагрузку, тяжесть.
Налоговое бремя — экономические ограничения, которые возникают у хозяйствующих субъектов в результате отчисления средств на уплату нало-гов. Это значит, что налоги отбирают у юридических лиц и ИП определен-ную долю доходов, которые они могли бы потратить на свое развитие.
Понятие «налоговое бремя» должно определяться на макро- и микро-экономическом уровнях. Так как одно дело — это налоги в рамках государ-ства, и совсем другое — налоги организаций и физических лиц.
Предлагается включать в этот показатель и расходы, связанные с упла-той налогов (например, на содержание сотрудников, занимающихся форми-рованием отчетности в налоговые органы, судебные издержки и т. п.).
Налоговое бремя — обязанность по уплате. Налоговая нагрузка — свершившийся факт уплаты налогов.
Показатель «налоговая нагрузка» используется ФНС России как 1 из критериев оценки налогоплательщиков при отборе кандидатов для выездной налоговой проверки.
Такие критерии общедоступны, они утверждены приказом ФНС России от 30.07.2007 № ММ-3-06/333@.
Так, поводом для проверки может стать налоговая нагрузка налого-плательщика меньшая, чем у других хозяйствующих субъектов в этой же от-расли или виде деятельности (п. 1 приложения 2 к приказу № ММ-3-06/333@).
Расчет налоговой нагрузки достаточно прост:
Нн = Ну / В,
где: Нн — уплаченные налоги (по данным налоговых органов);
В — выручка (по данным Росстата).
У налогоплательщиков в РФ существует обязанность по уплате доста-точно большого количества налогов. Даже физические лица платят не только НДФЛ, но и транспортный, земельный налоги, налог на имущество. У орга-низаций этот список гораздо больше.
Помимо налогов, есть еще и страховые взносы во внебюджетные фон-ды. Это прямо не относится к налоговому бремени, но тоже обязанность со всеми вытекающими из нее последствиями.
Рост величины налогов теоретически должен повышать доходы бюдже-та. Но в жизни получается так, что избыточное налоговое бремя способно задушить любую деятельность. А значит, налоги в бюджет платить будет не-кому. Следовательно, доходы бюджета, скорее всего, уменьшатся.
Ярким примером того, как увеличение бремени обязательных платежей приводит не к росту доходов, а к сворачиванию деятельности предпринима-телей, является попытка увеличения страховых взносов для ИП в 2014 году. После такого маневра многие ИП формально закрылись. При этом они про-должали свою деятельность, но неофициально. В результате запланирован-ного увеличения доходов бюджетов не получилось.
.
1.2 Налоговое бремя в современных условиях
Система налогообложения для ООО определяется с учетом многих факторов — от специфики деятельности до структуры расходов.
Налогообложение ООО в 2018-2019 годах можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:
• общая (ОСН);
• упрощенная (УСН);
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельхозналог (ЕСХН);
• патентная (ПСН);
Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельно-сти, поэтому для ООО она не подойдет.
В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может вос-пользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтова-ропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.
Также имеются ограничения в части осуществляемых видов деятельно-сти и для ЕНВД, применение которой ограничивается еще и масштабами де-ятельности налогоплательщика. Поэтому наиболее широко юрлицами ис-пользуются ОСН и УСН.