НДС при ввозе товаров на территорию России ( на примере конкретной организации)

Введение

Актуальность темы работы. Проблемы совершенствования косвенного налогообложения и в частности налога на добавленную стоимость в настоящее время являются чрезвычайно актуальными для Российской Федерации. Начиная с 1992 г., когда в стране впервые был введен НДС, ведутся постоянные споры о целесообразности его взимания, величине ставок и порядке исчисления обязательств по налогу, объеме и структуре льгот, порядке взимания НДС при экспорте и импорте товаров и услуг, в том числе со странами СНГ и ЕАЭС.
НДС имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета.
Целью работы является разработка направлений совершенствования механизма возмещения НДС по импортным операциям на предприятии ООО «Усть-Ижорский фанерный комбинат» («УИФК»).
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджетной системы;
-изучить систему налогообложения по НДС на ООО «УИФК»;
-раскрыть механизм возмещения НДС по импортным операциям в ООО «УИФК»;
-предложить пути совершенствования механизма возмещения НДС по импортным операциям в ООО «УИФК».
Объектом исследования является налогообложение импортной деятельности ООО «УИФК».
Предмет исследования - процесс возмещения НДС по импортным операциям ООО «УИФК».
Теоретическая часть основана на законодательных и нормативно-правовых источниках, положения Налогового кодекса, Таможенного кодекса ЕАЭС, опубликованных материалах Минфина РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики, законодательных и нормативных актов Российской Федерации, и других.
Аналитическая часть состоит из анализа финансового положения предприятия, изучения процессов реализации товаров на импорт, рассмотрения способа оформления документов для импортной реализации, раскрытия проблемы «раздельного учета» НДС, разработки решения проблемы «раздельного учета» НДС.

 
Глава 1. Теоретические аспекты исчисления и взимания НДС

1.1. Сущность, особенности и роль НДС в налоговой системе РФ

Налог на добавленную стоимость - это федеральный налог, представляющий собой косвенный налог на товары и услуги, который оказывает влияние на ценообразующий процесс и структуру потребления. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления.
Согласно признанным принципам классификации налогов, НДС относят к категории косвенных налогов, так как его плательщиком становится конечный потребитель. Но в то же время НДС несет признаки прямого налога в следующих случаях:
при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль;
при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом налогообложения является дополнительная рыночная ценность товара или услуги, вычисляемая исходя из разницы между новой рыночной стоимостью и предыдущей. Или, другими словами, НДС исчисляется из разницы между выручкой от продажи товара или услуги и суммой средств, затраченных на покупку данного товара, материалов или сырья у сторонней организации. Добавленная стоимость, обычно состоит из заработной платы с начислениями на пенсионное, социальное и медицинское страхование, прибыль организации, плата за использованный кредит, рекламные и коммерческие расходы, электроэнергию и т.п.
Однако, на практике очень сложно вычленить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), а потому для упрощения расчетов в качестве объекта обложения налогом на добавленную стоимость признается не сама добавленная стоимость, а весь объем реализации, в том числе и стоимость списанных на себестоимость продукции (работ, услуг) материальных затрат (без учета, уплаченного за них НДС). Для исключения двойного налогообложения и выделения налога НДС исчисляется разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам.
Для вычисления суммы НДС на всех стадиях производства, вплоть до конечного потребителя, необходимо найти разницу между суммами налога, полученными от потребителей за проданные им товары (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за товарно-материальные ценности, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на себестоимость продукции. В дальнейшем поставщик (продавец) включает
НДС в цену продукции, реализуемой потребителям (покупателям). При расчете суммы НДС базой считается прирост стоимости на этой стадии производства (перепродажи). Стоит отметить, что предприятия по сути являются только сборщиками этого налога, а фактическими носителями выступают конечные потребители товаров, работ или услуг.
Организация - налогоплательщик НДС выставляет потребителю счет-фактуру за реализованные товары (работы, услуги) с указанием начисленного НДС и далее получает налог НДС от покупателя. Такой НДС имеет название «полученный», либо «выходящий», или же «налогом, предъявляемым налогоплательщиком покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг)».
В это же время поставщик предъявляет налогоплательщику сумму НДС посредством счет-фактуры, и плательщик в свою очередь уплачивает НДС своему поставщику. Этот НДС обозначают либо «уплаченным», либо «входящим», либо «налогом, предъявленным налогоплательщику продавцом (подрядчиком) товаров (работ, услуг)».