Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Введение

Актуальность работы. В условиях современных экономических отно-шений в качестве важной проблемы выступает процесс управления в органи-зации ее дебиторской и кредиторской задолженностью.
Сегодня достаточно трудным является представить себе компанию или предпринимателя, которым ни приходилось бы иметь проблему дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимость эффективности управления задолженностью у организации появляется на всех этапах ее управленческого процесса, и связана она со всеми участками и аспектами де-ятельности в сфере управления.
В связи с этим настолько важным является уяснить саму природу и сущность управленческих решений финансового плана, для эффективности управления задолженностями кредиторам организации.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организа-ции, которое можно считать эффективным, является одним из самых важных условий оптимального развития субъекта экономики. Успех функционирова-ния любого рода организации в большинстве своем находится в зависимости от степени эффективности всей системы управления ее задолженностями.
Современные условия ведения хозяйства характеризуются предостав-лением субъектам предпринимательской деятельности полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и под-рядчиков, в поиске источников финансирования. Учитывая отмеченное, ве-сомое значение приобретает учет задолженности как важнейшего инструмен-та управления денежными потоками и эффективности их использования, поддержки ежедневной платежеспособности организации. С данных позиций тема курсовой работы актуальна.
Цель работы – проанализировать состояние учета дебиторской и кре-диторской задолженности в организации.
Задачи работы:
- представить понятие и классификацию долговых обязательств;
- рассмотреть задачи учета и анализа дебиторской и кредиторской за-долженности;
- раскрыть информацию о дебиторах и кредиторах в финансовой от-четности;
- представить организацию учета расчетов с дебиторами организации;
- охарактеризовать организацию учета кредиторской задолженности в организации;
- проанализировать состояние дебиторской задолженности;
- проанализировать кредиторскую задолженность в организации;
- представить рекомендации по совершенствованию организации чета кредиторской задолженности в организации.
Объект исследования – ООО «РеалТрейд» Московской обл., г. Короле-ва.
Предмет исследования – формирование кредиторской задолженности организации.
Теоретические источники выполнения курсовой работы. В качестве теоретических источников использовались современные опубликованные в журналах статьи по теме работы отечественных ученых. Выбор данных ис-точников вызван тем, что это современные публикации в периодических из-даниях, которые содержат самый актуальный материал по теме исследова-ния.
 
1. Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Понятие и классификация долговых обязательств

Характеристикой дебиторской и кредиторской задолженностей, как объектов управления обусловливается необходимость в раскрытии их сущ-ности и установлении признаков содержания функционального характера.
В экономической литературе существует множество формулировок де-биторской задолженности, как экономического понятия.
Дебиторская задолженность - это кредит, предоставляемый хозяйству-ющим субъектом своим дебиторам, а процесс управления ею, сводится к ре-шению вопроса о том, предоставлять или не предоставлять такой кредит по-купателю .
Астаховым В.П. конкретизируется понятие до уровня обязательства иных организаций, которые являются юридическими лицами, или отдельно взятых граждан (иначе - физических лиц) перед данной организацией. По мнению Астахова В.П., возникновение данного рода обязательств происхо-дит в связи с предоставлением дебиторам продукции либо денежных средств (в форме займов, сумм под отчет и т. д.), выполнением работ и оказанием услуг.
Рогачева М.А. предлагает выделять признаки содержания дебиторской задолженности как экономической категории
1 признак - денежный (стоимостной) характер: то есть процесс возник-новения задолженности дебиторов опосредован движением потоков денеж-ных, это предоставляет возможность определения её в качестве вида хозяй-ственных отношений, которые возникают между организациями и связаны с реальным оборотом денежных средств.
2 признак - финансово-кредитная природа: задолженность дебиторов выступает в качестве результата финансовых отношений: принимает участие в процессе по формированию и использованию денежных источников в фор-ме средств, которые авансированы в нее, и приобретает форму кредита, ко-торый предоставляется организацией собственным контрагентам.
3 признак - элемент оборотного капитала в обращении: задолженность дебиторов обеспечивает определенного рода непрерывность процесса про-изводства и продажи, принимает участие в обороте средств в организации для планомерности осуществления всего процесса обращения.
Дебиторская задолженность является важной составной частью капита-ла, который авансирован в оборотные средства, так как оказывает влияние прямого характера на денежные потоки хозяйствующего субъекта и пред-определяет его финансовое положение в части платежеспособности и финан-совой устойчивости. Основное назначение задолженности дебиторов в каче-стве категории экономики, видно в исполняемых ею функциях, таких, как:
- функция формирования сумм денежных доходов, которые отложены во времени. Процесс формирования денежных доходов характеризует спе-цифичность задолженности дебиторов, которая определяется в качестве не-дополученной части выручки от продажи. Главное ее назначение - в аккуму-лировании сумм денежных средств, которые не поступили от продажи това-ров, оказания услуг, исполнения работ;
- функция перераспределения. Данная функция состоит в процессе пе-рераспределения стоимости в пользование временного характера, которое обусловлено появляющимися финансовыми обязательствами одних компа-ний перед иных в ходе ведения их деятельности;
- функция инвестирования. Данную функцию характеризует то, что за-долженность дебиторов является своего рода инвестициями, потому что авансируется до получения суммы выручки от продажи товаров с целью по-лучения суммы определенного экономического (иначе - коммерческого) эф-фекта;
- функция формирования потоков денежных средств. Данная функция является обусловленной важнейшим признаком дебиторской задолженности функционального характера: в качестве элемента оборотного капитала орга-низации она выступает как составная часть непрерывности процесса ее хо-зяйственной деятельности, которым оказывается влияние прямого характера на формирование величины ее чистого денежного потока;
- функция регулирования потоков денежных средств. Такого рода функция задолженности дебиторов предопределена самим условиями хозяй-ственных договоров по поводу форм, способов и сроков расчетов, а вместе с тем по поводу методов обеспечения исполнения обязательств. Этим задол-женность дебиторов, принимая форму положительного денежного потока, который отложен во времени, принимает участие не только в процессе фор-мирования, но и в процессе регулирования денежного оборота, который обусловлен процессом движения денежных средств в итоге совершения хо-зяйственных операций организацией .
Подход с точки зрения функций к рассмотрению сущности задолжен-ности дебиторов предоставляет возможность раскрывать ее по трем важней-шим аспектам: в качестве средства погашения задолженности кредиторам; в качестве части продукции, которая продана покупателям, но при этом еще не оплачена; и в качестве одного из элементов оборотных активов организации, которые финансируются посредством собственного либо заемного капитала.
Задолженность кредиторов образуется денежными средствами, кото-рые временным образом привлечены организацией, и подлежат возврату со-ответствующим юридическим либо физическим лицам. В процессе формиро-вания у организации кредиторской задолженности, что отличает ее от за-долженности дебиторов, используя в собственном обороте не принадлежа-щие ей средств, она имеет определенного рода преимущества экономическо-го характера .
Кредиторскую задолженность относят к пассивам субъекта экономики. Она - часть краткосрочных обязательств организации. В отечественной практике ведения учета кредиторскую задолженность зачастую включает в себя краткосрочные обязательства долгового характера. Суммы займов и кредитов в отечественном учете и отчетности являются обособленными от сумм кредиторской задолженности и отражаются как долгосрочные и крат-косрочные обязательства. Вместе с тем, при проведении финансового анали-за хозяйственной деятельности организации к задолженности кредиторам относят и суммы непогашенных полученных кредитов и займов, которые имеют срок погашения выше, чем через 12 месяцев после наступления отчет-ной даты .
В связи с этим, кредиторская задолженность представляет собой эко-номическую категорию, которая является обязательством организации перед кредиторами, которое возникает в ходе ее хозяйственной деятельности и ис-полнение которого вызывает отток денежных средств и их эквивалентов.
В связи с этим, дебиторская и кредиторская задолженность выступают в качестве части активов организации. Дебиторская задолженность в качестве компонента ее оборотных активов воплощает в себе будущую экономиче-скую выгоду, которая обеспечивает способность прямым или косвенным об-разом создавать прирост суммы денежных средств. Кредиторская задолжен-ность является одним из заемных источников покрытия в организации обо-ротных активов. Использование в собственном обороте привлеченных средств предоставляет также организации преимущества экономического ха-рактера.

1.2 Задачи учета и анализа дебиторской
и кредиторской задолженности

Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженностей должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансо-вой отчетности, а также управление этими активами и обязательствами .
Степень детализации аналитического учета должна позволять анализи-ровать оборачиваемость данного актива и погашение данного обязательства в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.
При разработке аналитических процедур важным моментом является создание подробного плана счетов, который позволял бы легко формиро-вать не только саму отчетность, но и необходимую дополнительную инфор-мацию .
Задачи бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженно-сти:
- формирование полной и достоверной информации о хозяйственных и финансовых процессах, результатах деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений;
- контроль за наличием и движением имущества, использованием мате-риально-сырьевых, топливно-энергетических, трудовых и финансовых ре-сурсов в соответствии с действующими законами РФ, сметами, нормами и нормативами, утвержденными хозяйствующими субъектами;
- контроль за формированием и использованием источников для созда-ния имущества предприятия;
- предотвращение потерь и выявление резервов повышения эффектив-ности хозяйственной и финансовой деятельности;
- подготовка данных для составления достоверной финансовой отчет-ности, используемой инвесторами, кредиторами, поставщиками, покупателя-ми, налоговыми, финансовыми, коммерческими и иными заинтересованными рыночными и государственными структурами;
- формирование фактической себестоимости выпускаемой продукции, выполняемых работ и оказанных услуг и определение финансовых результа-тов деятельности хозяйствующего субъекта.