Курсовая работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Анализ бухгалтерского баланса АО

Введение

Анализ активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса позволяет раскрыть информацию для тех, кто заинтересован в имущественном и финансовом состоянии предприятия, а также является способом обобщения и группировки активов предприятия и источников их образования в денежной оценке на определенную дату.
Актуальность анализа бухгалтерского баланса, как основного финансового документа организации обусловлена тем, что во всех установленных законодательством случаях лежит обязанность ведения бухгалтерского учета. Обеспечение адекватного учета, составления и предоставления релевантной информации об имущественном положении организации способствует наиболее полному и рациональному использованию средств. Качественная и достоверная информация о состоянии, движении и уровне использования средств имеет исключительно значение в принятии экономических решений широким кругом, как внутренних, так и внешних пользователей.
Цель работы: изучить назначение бухгалтерского баланса, технику его составления, провести анализ и оценку деятельности предприятия и разработать мероприятия по улучшению финансового состояния на основе бухгалтерского баланса.
Задачи:
1. Изучить теоретические основы назначения, техники составления и анализа бухгалтерского баланса, как основного источника о финансовом состоянии.
2. Дать организационно-экономическую характеристику организации
3. Исследовать назначение и технику составления бухгалтерского баланса в организации.
4. Провести анализ бухгалтерского баланса и оценку результатов деятельности и на их основе разработать мероприятия по улучшению финансового состояния на основе бухгалтерского баланса в организации.
Объект исследования: АО «Красноярский машиностроительный завод»
Предмет исследования:бухгалтерский баланс и финансовое состояние предприятия.
Период исследования 3 года, с 2018 по 2020 г. включительно.
Методической основой работы стали следующие методы: метод системного анализа, математические и статистические методы, методы сравнения и аналогий, метод обобщений.
При анализе были использованы методики таких авторов, как Шеремет А.Д., Мельник М.В., Герасимова Е.Б, Пласкова Н.С., Любушин Н.П.
Информационной базой исследования являются:
- законодательство Российской Федерации: Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы «О бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность», Приказы Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерской отчетности» и «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
- научная литература российских и зарубежных авторов, среди которых Н.В. Жуков, И.Н. Томшинская, З.Б. Есимкулова, Т.А. Фролова, Т.Ю. Сергеева.
- документация организации.

 
Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в современных условиях

1.1. Роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником аналитической информации для анализа финансового состояния предприятия.
Было проведено исследование определений дефиниции «бухгалтерский баланс» различных авторов, исследователей, а также нормативно-правовой базы для более детального анализа терминологической базы.
Понимание бухгалтерского баланса как моделированного представления информации о видах активов и их источниках, а также выводы, сделанные по результатам изучения трактовок его сущности, позволяют нам сформулировать следующее определение. Под бухгалтерским балансом понимается отчет, созданный в результате отражения бухгалтерскими методами реального собственного капитала организации, в котором обобщаются и группируются хозяйственные средства и источники их образования и формируются сведения о финансовом положении организации на определенную дату [1, с. 38].
В классификации по определённым признакам существуют виды бухгалтерских балансов (таблица 1):
Таблица 1 – Классификация видов балансов по признакам









1. Бухгалтерские балансы по времени составления Вступительный баланс – это первый баланс, составляется при создании организации.
Текущий баланс составляется периодически в течение всего срока функционирования организации, текущий баланс может быть начальным и заключительным – это балансы за год деятельности организации, и промежуточным балансом – квартальный, полугодовой и за 9 месяцев.
Санируемый баланс, который разрабатывается независимыми аудиторами в тех случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.).
Ликвидационный баланс составляется на дату прекращения деятельности организации как юридического лица.
Предварительный (провизорный) баланс составляется заранее на конец отчетного периода, в нём учитываются ожидаемые изменения в составе активов баланса. Цель такого баланса – заранее определить финансовое состояние организации.
Разделительный баланс составляется при разделении юр. лица.
Объединительный баланс составляют при объединении юридических лиц.

2. Бухгалтерские балансы по источникам составления Инвентарный баланс составляют по данным инвентаризационной описи имущества и прав, источников их образования, вступительный баланс является примером инвентарного баланса
Книжный баланс составляется по данным текущего бухгалтерского учета, это текущие балансы.
Генеральный баланс – это наиболее достоверный, составляется по данным текущего учета, подтвержденными инвентаризациями участков учета.
3. Бухгалтерские балансы по объему содержания Единичный баланс – отражает деятельность одной организации.
Консолидированный (сводный) баланс составляется для группы предприятий.
4. Бухгалтерские балансы по объекту отражения Самостоятельный баланс составляется для юридического лица в целом.
Отдельный баланс составляется отдельно для филиалов, представительств.

5. Бухгалтерские балансы по способу очистки статей Баланс БРУТТО (грубый) включает в себя регулирующие статьи, использующиеся для научных исследований, совершенствования информационных функций бухгалтерского баланса
Баланс НЕТТО (чистый) – в этом балансе исключены статьи «Амортизация ОС», «Амортизация нематериальных активов», «Использованная прибыль», такой баланс позволяет определить реальную стоимость активов организации.
6. Бухгалтерские балансы по форме представления информации (или по способу формирования) Сальдовый баланс (он характеризует в денежной оценке активы и их источники образования на определенную дату, он составляется путем подсчета остатков по счетам)
Оборотный баланс, кроме остатков на начало и конец периода, содержит все данные о движении кредитовых и дебетовых оборотов.
7. Бухгалтерские балансы по характеру дея-ти Баланс по основной деятельности.
Баланс по неосновной деятельности (это сельские, подсобные, жилищно-коммунальные и транспортные хозяйства и т. д.)

Являясь основным финансовым документом организации, бухгалтерский баланс дает представление об экономическом состоянии, рисках и перспективах развития хозяйствующего субъекта. Высокую информационную насыщенность балансу придает двоякая природа его построения. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс показывает, с одной стороны, источники финансирования, с другой – направления их использования.
Бухгалтерский баланс представляет собой баланс-нетто. Это означает, что регулирующие статьи в него не входят, показатели представляются в свернутом виде. Показатели регулирующих статей приводятся в пояснениях, являющихся неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс представляет собой баланс-нетто. Это означает, что регулирующие статьи в него не входят, показатели представляются в свернутом виде. Показатели регулирующих статей приводятся в пояснениях, являющихся неотъемлемой частью годовой бухгалтерской отчетности.
При анализе финансового состояния часто используют определение аналитический баланс. Аналитический баланс – это баланс, в котором имущество организации по форме (актив) представлено на фоне имущества по содержанию (капитал), и наоборот, имущество по содержанию (капитал) представлено на фоне имущества по форме (актив). При этом общие элементы баланса накрепко увязывают активы и капитал, так как одновременно входят в состав активов и в состав капитала, а потому внутренняя структура капитала становится очевидной.
Содержание бухгалтерского баланса определяет раздел 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

1.2. Структура и состав бухгалтерского баланса: основные статьи

Составление бухгалтерского баланса является завершающим этапом всего учетного процесса.
Перед формированием годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация всех счетов бухгалтерского учета, в том числе имущества и денежных обязательств. Составление бухгалтерского баланса заполняются на основании данных об остатках по счетам Главной книги. Ряд статей составляется по данным аналитического учета. Статьи баланса отражаются в трех разрезах: по графе 3 «на 31 декабря 2020 года»; по графе 4 «на 31 декабря 2019 года»; по графе 5 «на 31 декабря 2020 года». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной на начало отчетного года [8].
Рассмотрим сначала актив баланса. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.
В Разделе 1 актива баланса «Внеоборотные активы» показаны активы, которые носят характер длительного пользования (материально-вещественные средства, ценные бумаги, долгосрочные инвестиции). Это активы, приносящие доходы предприятию в течении более чем одного года. Рассмотрим каждую статью активов Раздела 1.
Нематериальные активы (код 1110) – это исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, компьютерные программы, базы данных, товарные знаки и т. п.), это организационные расходы (затраты связанные с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал), это деловая репутация организации.
Результаты исследований и разработок (1120) – в этой строке отражается информация о понесенных расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
Основные средства (код 1150) – это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной форме в течение длительного времени (более года), утрачивающие свою стоимость по частям. В балансе они показаны по остаточной стоимости.
Доходные вложения в материальные ценности (код 1160) – это имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг и прокат.
Финансовые вложения (код 1170) – это приобретённые ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций, займы, предоставленные другим организациям, дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки права-требования. По этой строке показываются долгосрочные (на срок более одного года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций России и других стран, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства).
Отложенные налоговые активы (код 1180) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Прочие внеоборотные активы (1190) – это вложения на создание активов и затраты на проведение НИОКР, это информация о стоимости оборудования, требующего монтажа, об суммах платежей за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа.
К оборотным активам относят активы, которые используются (расходуются) в процессе повседневной деятельности (Раздел 2 «Оборотные активы»). Оборотные активы сгруппированы в следующие статьи:
- Запасы (код 1210) – показывается общая сумма материально-производственных запасов по остаточной стоимости.
- НДС по приобретённым ценностям (код 1220) – отражается сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, НМА, и других ценностей, работ и услуг, подлежащих отнесению в зачёт в установленном порядке (в счет уменьшения сумм уплаты в бюджет НДС).
- Дебиторская задолженность (код 1230) – в этой строке баланса отражают дебиторскую задолженность на 31 декабря, срок погашения которой равен или меньше 1 года (если срок погашения превышает 1 год, то её сумму указывают по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»). Дебиторская задолженность может быть показана с расшифровкой по покупателям и заказчикам, а также векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы.
- Финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов (1240) – в этой строке указывают сумму краткосрочных финансовых вложений компании (акций, векселей, облигаций, предоставленных займов и т. п.).
- Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) – по данной строке баланса показывается сумма наличных и безналичных денежных средств предприятия. Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (беспроцентные банковские векселя и др.).
- Прочие оборотные активы (1260) – по этой строке могут отражаться стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, которые должны списать на затраты или на виновных лиц, также суммы НДС, исчисленные при отгрузке товаров, выручка от продажи которых не может быть пока признана, суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие возмещению в бюджет, также собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) с целью их перепродажи [9].
Пассив баланса – эта система показателей, отражающая источники формирования и целевое использование средств предприятия, также сгруппированных в качественно однородные группы. Пассивом баланса определяется зависимость предприятия от физических и юридических лиц. Рассмотрим Раздел 3 «Капитал и резервы»:
- Уставный капитал (код 1310) – здесь показывается сумма уставного капитала компании, которая зафиксирована в её учредительных документах (в уставе) по состоянию на 31 декабря. Уставный капитал – это минимальный размер имущества компании, который гарантирует интересы её кредиторов (законодательно установлена его минимальная сумма 100 000 руб. в акционерных обществах, и 10 000 руб. в обществах с ограниченной ответственностью).
- Резервный капитал (код 1360) – предназначен для сосредоточения создающихся резервов за счет прибыли согласно уставу предприятия. Этот резерв предназначен для обобщения и движения сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. Например, для расходов по оплате отпусков работникам.
- Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (код 1370) – показывает остаток суммы нераспределённой прибыли отчетного и прошлого года на определённую дату. В бухгалтерском балансе нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) показывается нарастающим итогом за прошлый и отчетный год.
В Разделе 4 баланса «Долгосрочные обязательства» указаны все средства, которые получены от юридических или физических лиц на срок более одного года, подлежащие со временем возврату:
- Заёмные средства (код 1410) – здесь отражаются суммы заёмных средств с учетом начисленных процентов (полученные на срок более 1 года).
- Отложенные налоговые обязательства (код 1420) – здесь отражаются суммы, возникающие в результате превышения налогового учета по сравнению с бухгалтерским учетом. Они могут возникнуть при начислении суммы амортизации, при начислении процентов по выданным займам, которые начислялись ежемесячно, а должник погасил их единовременно. Отложенные налоговые обязательства связаны с возникновением налогооблагаемой временной разницей.
Оценочные обязательства (код 1430) возникают, если у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий её хозяйственной деятельности. Например, в связи с наличием обязательств организации по гарантийному обслуживанию продаваемой продукции.
Прочие обязательства (1550) – по этой строке отражаются суммы долгосрочных обязательств не нашедшие своего отражения в предыдущих строках формы (которые не достаточно существенны для их отражения в отдельной строке).
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих подразделов:
Заёмные средства (код 1510) – здесь отражаются суммы заёмных средств с учетом начисленных процентов (подлежащие погашению в течении 12 месяцев).
Кредиторская задолженность (код 1520) – она показывается общей суммой кредиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев.
Доходы будущих периодов (код 1530) – показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.).
- Оценочные обязательства (1540) – это предстоящие расходы компании, которые могут возникнуть в результате выполнения требований законодательного акта, вступления в силу судебного решения, исполнения договора.
- Прочие обязательства (код 1550) – отражаются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения в предыдущих строках этого раздела. Это могут быть суммы депонированной заработной платы, суммы претензий, выставленных контрагентами за нарушение условий хозяйственных договоров, и др.
Как видно из выше изложенного, огромное значение бухгалтерского баланса, в том, что он группирует статьи баланса в качественно однородные группы средств предприятий на определённую дату, обобщая их в 5 целевых разделов баланса, и в нём имеется вся необходимая информация о хозяйственных средствах предприятия и их источниках, кроме этого, на основе этой информации можно производить мониторинг и анализ финансового и имущественного состояния организации, а также деловой активности предприятия [10].

1.3. Информационные возможности бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс позволяет провести экономический анализ предприятия, который позволит его руководству определить задачи в управлении в отчётном периоде и в следующих периодах, которые предотвратят нежелательные последствия, если сложилась неблагоприятная финансовая ситуация, выявят скрытые резервы предприятия и приведут к более успешным показателям работы. Для этого необходимо