Курсовая работа по финансовому менеджменту на тему Учет дибиторской и кредиторской задолжности в организации

ВВЕДЕНИЕ

Процессы ведения современного бизнеса сопровождаются необходимостью менеджмента принимать решения задач различной степени сложности. Важным моментом деятельности предприятия является учет и работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, поскольку являясь большой частью текущих пассивов организации, она влияет на ее платежеспособность и ликвидность.
Таким образом, актуальность данного исследования заключается в том, что кредиторская и дебиторская задолженность всегда извлекает денежные средства из оборота компании, препятствуя их эффективному использованию, которое приводит к напряженному финансовому состоянию предприятия. Поэтому важным направлением работы предприятия является разработка механизмов по определению оптимальной величины и структуры кредиторской и дебиторской задолженности.
 
1.Теоретические основы и учет дебиторской и кредиторской задолженности

1.1. Понятие, сущность бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии

Любое предприятие часто сталкивается с проблемами рационального управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Дебиторская задолженность представляет собой сумму задолженности предприятия со стороны его клиентов или дебиторов, которую компания стремится получить в определенный (установленный или оговоренный) срок [8, c.23]. Дебитор, таким образом, выступает должником организации. В качестве дебиторов могут выступать юридические и физические лица.
Дебиторская задолженность представляет собой актив организации, средства, которые не находятся непосредственно в распоряжении предприятий, поэтому такой вид задолженности отрицательно влияет на финансовое положение организаций. Очень важно в связи с этим осуществлять контроль ее размеров, и требовать возвращения задолженностей от недобросовестных клиентов. Однако, если правильно управлять дебиторской задолженностью, то предоставление отсрочки платежей и кредитов позволяет организации расширять рынки сбыта своей продукции.
Также дебиторская задолженность называется будущей экономической выгодой предприятия. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность указывается в строке 1230. В системе бухучета она подразделяется на отдельные счета, составляющие ее объем. Важно заметить, что статьи расчетов с поставщиками, заказчиками, персоналом, бюджетом суммируются по дебетовому сальдо. Из полученной суммы происходит вычет суммы резервов по сомнительным долгам, где учитывают резервы по краткосрочной дебиторской задолженности.
Для правильного учета дебиторской задолженности необходимо понимать ее составные элементы:
- Задолженность клиентов за отгруженную продукцию, или выполненную услугу.
- Авансы поставщиков.
- Суммы подотчетных лиц для различных нужд (например, приобретения материалов).
- Долги по кредитам, выданным сотрудникам компании.

1.2.Основы учета кредиторской задолженности организаций

Система расчетов и экономических связей между предприятиями наделяет каждое из них ответственностью за соблюдением кредиторской задолженности, ускорением оборачиваемости оборотных средств, что, в конечном счете, улучшает финансовое состояние предприятий. Данные расчеты возникают в тех случаях, когда компании нужно расплатиться с поставщиками за сырье, материалы, за оказание различных услуг. Состояние расчетов напрямую влияет на финансовое положение компании, его платежеспособность и инвестиционную привлекательность [7, c.52].
Таким образом, кредиторская задолженность представляет собой совокупность обязательств предприятия перед другими физическими и юридическими лицами.
С юридической точки зрения, кредиторская задолженность может рассматриваться как [12, c.128]:
 особая часть имущества компании, которая включает в себя, как правило, денежные средства и товарно-материальные ценности;
 совокупность различных обязательств компании-дебитора перед компаниями-кредиторами.

Кредиторская задолженность перед бюджетом подразумевает налоговые сборы, различные штрафы, пени, которые взыскиваются государственными органами при уплате организацией налогов, а также другие подобные платежи в государственный бюджет.
К этому виду кредиторской задолженности также относятся различные виды платежей во внебюджетные финансовые фонды.
Кредиторская задолженность работникам организации связана с необходимостью предприятия оплачивать труд персонала. К этой задолженности могут быть отнесены различные суммы, которые возникают при задержке выплаты компанией заработной платы, компенсации и отпускные пособия.
Кредиторская задолженность компании перед поставщиками и подрядчиками представляет собой сумму обязательств компании за поставленные товары или оказанные услуги. К этой задолженности относят также необходимость выплаты по дивидендам акционеров компании или задолженность перед дочерними компаниями [14].
В составе кредиторской задолженности предприятия отражаются также обязательства компании по расчетам и по социальному страхованию, а также страхованию имущества компании.
Кредиторская задолженность перед покупателями возникает в случае получения авансов от потребителей продукции данной компанией, которые отражаются в кассе предприятия или на его расчетном счету.
Таким образом, кредиторская задолженность как сумма обязательств компании может включать в себя [8, c.102]:
 сумма задолженности, причитающаяся к уплате компанией в пользу других физических или юридических лиц в результате осуществления хозяйственных взаимоотношений с ними;
 счет, причитающийся к получению в связи с поставкой продукции в кредит или его оплатой в рассрочку.

2.1.Краткая характеристика организации

Генеральный директор организации ООО «ТехноСпектр» - Ивонинский Андрей Сергеевич. Основным видом деятельности компании является деятельность частных охранных служб. Также ООО «Техноспектр» работает еще по 22 направлениям.
 услуги по установке офисного оборудования;
 производство электрической сигнализации, аппаратуры специального назначения;
 Производство путевого оборудования, оборудования сигнализации;
 Подготовка строительного участка;
 Снос зданий и сооружений;
 Строительство здания и сооружений;
 Общестроительные работы;
 Строительство мостов, тоннелей, надземных и подземных автомобильных дорог;
 Монтаж зданий и сооружений;
 Кровельные работы;
 Строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений;
 Строительство водных сооружений;
 Специальные строительные работы;
 Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
 Электромонтажные работы;
 Монтаж инженерного оборудования дорог, аэродромов и портов; защитных ограждений;
 Отделочные работы;
 Аренда строительных машин и оборудования.
Размер уставного капитала составляет 10 000 руб.
Организационная структура компании ООО «ТехноСпектр» представлена на Рисунке 4. Главному директору Ивонинскому А.С. подчиняются главный охранник компании, исполнитель по кадрам и главный бухгалтер.
Для компании характерна наиболее простая организационная структура – линейная. Ее основные принципы: все функции управления сосредоточены у руководителя предприятия, прямое подчинение персонала руководителю, иерархия и единоналичие.

Преимущества линейной структуры управления:
- четкая система взаимных связей подразделений;
- четкая система единоначалия;
- выраженная ответственность;
- быстрая реакция подразделений на указания;
- согласованность действий;
- оперативность принятия решения.
Недостатки линейной структуры:
- отсутствие звеньев по стратегическому планированию;
- малая гибкость;
- повышенная зависимость результатов работы организации от квалификации, качеств управленцев.
Для успешного функционирования на рынке охранного дела, необходимо выполнение следующих факторов:
1. Наличие обязательного клиентского ресурса (рынки сбыта)
2. Развитый человеческий капитал в компании
3. Наличие финансовых ресурсов
4. Доступ на осуществление других видов деятельности (лицензия на проведение других работ для диверсификации деятельности и снижения рисков).
Так, за три года компания увеличила выплаты заработной платы, что косвенно было связано и с реструктуризацией персонала компании (найма более квалифицированных кадров). Среднесписочная численность работников в компании ООО «ТехноСпектр» на 2017 год составляет 70 человек.
Резюмируя вышесказанное и данные из официальных источников компании, сделаем выводы:
 компания имеет возможности расширения круга потребителей при условии расширения спектра предлагаемых услуг;
 компании необходимо обратить внимание на оптимизацию себестоимости продаж и повышение своих конкурентных преимуществ.

2.2.Организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации

Рассмотрим основы учетной политики ООО «ТехноСпектр» в отношении дебиторской и кредиторской задолженности.
Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия записываются с помощью счетов.
В ходе осуществления своей охранной деятельности компания заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов является оказание различных услуг или приобретение оборудования для работы.
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные, модернизирующие и др.).
Все данные операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60. Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 компании может иметь два сальдо.

Кредиторская задолженность перед поставщиком и подрядчиком начисляется:
 Акцептом расчетного документа по принятым работам, услугам, товарам;
 Приемкой ценностей, поступивших от поставщика без расчетного документа;
 Выявлением излишков при приемке товарно-материальных ценностей.
2.3.Совершенствование политики управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности

Предложим основные мероприятия по оптимизации расчетов с поставщиками и покупателями ООО «ТехноСпектр», поскольку величина и структура кредиторской задолженности компании влияет в конечном счете на финансовое состояние предприятия, на его экономические показатели деятельности.
В настоящее время в компании отмечается общее превосходство кредиторской задолженности над дебиторской в 24 раза.

Значительное превышение кредиторской задолженности (неоплаченные долги компании) над дебиторской задолженностью создает угрозы для финансового состояния ООО «ТехноСпектр».
Невысокие показатели оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствуют о том, что компания медленно рассчитывается со своими поставщиками. Таким образом, она использует кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов, учитывая, что у нее нет долгосрочной задолженности по кредитам.
Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что в компании может наблюдаться общий недостаток денежных средств в обороте, что влияет на уровень ее платежеспособности.

Таким образом, компании рекомендуется регулировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности путем снижения величины кредиторской задолженности.
К основным механизмам минимизации кредиторской задолженности в ООО «ТехноСпектр» можно отнести следующие:
 снижение задолженности по оплате труда
 снижение задолженности по социальному страхованию и обеспечению
 своевременное выполнение своих обязательств перед бюджетом
 снижение задолженности по прочим кредиторам.
Таким образом, мероприятия по снижению величины кредиторской задолженности напрямую касаются таких мер, как оптимизация структуры кредиторской задолженности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процессы ведения современного бизнеса сопровождаются необходимостью менеджмента принимать решения задач различной степени сложности. Важным моментом деятельности предприятия является учет и работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, поскольку являясь большой частью текущих пассивов организации, она влияет на ее платежеспособность и ликвидность.
Кредиторская задолженность, возникающая при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, образует текущий и долгосрочный отток денежных средств, которые влияют на платежеспособность и ликвидность компании.
Дебиторская задолженность в свою очередь – это вид актива организации, в меру того, что данные средства не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать возвращения долгов у недобросовестных партнеров.