Курсовая работа по АХД на тему Анализ прибыли до налогообложения и прибыли от реализации

1. Понятие прибыли, ее сущность и классификация
Прибыль представляет собой чистый доход организации на вложенный капитал. Она определяется как разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Прибыль является особым систематически воспроизводимым ресурсом коммерческого предприятия, ее конечная цель.
Экономическая суть прибыли заключается в том, что она является:
 основным внутренним источником текущего и перспективного развития организации;
 главным источником приращения рыночной стоимости организации;
 показателем кредитоспособности и конкурентоспособности организации;
 главным интересом собственника, т.к. прибыль обеспечивает возможность возрастания капитала и бизнеса;
 гарантом выполнения организацией своих обязательств перед государством, источником удовлетворения социальных потребностей общества.
Систематический недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, что является одной из главных внутренних причин банкротства.
Прибыль (убыток), или финансовый результат, представляет собой прирост (уменьшение) собственного капитала организации за отчетный период, который получен ею по результатам финансово-хозяйственной деятельности. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности.
Максимизация благосостояния собственников в текущем и перспективном периодах выступает как главная цель управления прибылью. Это говорит об обеспечении:
 максимальной прибыли, которая соответствует ресурсам предприятия и рыночной конъюнктуре;
 оптимального соотношения между уровнем формируемой прибыли и допустимой степенью риска;
 высокого качества формируемой прибыли;
 выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;
 достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;
 роста рыночной стоимости организации при допустимом уровне риска;
 эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.
Существует множество видов прибыли. В таблице 1 приведена классификация по различным критериям.
Таблица 1 – Классификация прибыли
Критерий классификации Виды прибыли
1 2
Порядок формирования прибыли Валовая прибыль
Маржинальный доход (маржинальная прибыль)
Прибыль до налогообложения
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль)
Источники формирования прибыли Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
Прибыль от реализации имущества Внереализационная прибыль
Виды деятельности, где формируется прибыль Прибыль от обычной деятельности (операционная прибыль)
Прибыль от инвестиционной деятельности
Прибыль от финансовой деятельности
Характер использования прибыли Капитализированная (нераспределенная прибыль)
Прибыль, направленная на дивиденды (потребленная)
Периодичность получения прибыли Регулярная прибыль
Чрезвычайная прибыль
В финансовом учете на первом этапе определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров, продукции (работ, услуг). Валовая прибыль используется для покрытия коммерческих и управленческих расходов.

Рисунок 1 – Схема формирования прибыли
С учетом сальдо прочих доходов и расходов (включающих операционные и внереализационные доходы и расходы) определяется прибыль до налогообложения.
В экономических расчетах и анализе используются и другие показатели прибыли, которые различаются составом формирующих ее элементов. Так, разница между выручкой и переменными расходами называется маржинальной прибылью, а прибыль до уплаты налогов и процентов за пользование заемными средствами — экономической прибылью.
После установления отложенных налоговых активов и обязательств рассчитываются текущий налог на прибыль и чистая прибыль отчетного периода.

1.2. Формирование прибыли до налогообложения и прибыли от реализации в отчете о финансовых результатах
Для расчета разницы (положительной и отрицательной), которая трансформирует налог на прибыль по данным бухгалтерского учета в налог на прибыль по данным налогового учета, в схему формирования прибыли добавлены новые определения.
На рисунке 2 представлена общая случае схема преобразования.

Рисунок 2 - Превращение налога на прибыль по данным бухгалтерского учета в налог на прибыль по данным налогового учета
Постоянная разница — это доходы (или расходы),
- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
- учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Например, это могут быть представительские расходы, превышающие законодательно установленный норматив.
Временная вычитаемая разница возникает, когда величина расхода, которая отражается в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, превышает сумму расхода, которая подлежит включению в состав расходов для целей налогообложения того же периода. Например, расходы на НИОКР, сумма расходов на которые в случае принятия работы в отчетном периоде полностью относится на расходы в бухгалтерском учете, но для целей налогообложения лишь в размере одной трети учтенной суммы на расходы.
Временная налогооблагаемая разница возникает, когда величина расходов, которая отражается в бухгалтерском учете в данном отчетном периоде, меньше суммы расходов, которые подлежат включению в состав расходов для целей налогообложения того же периода. Например, амортизационные отчисления, если срок полезного использования основных средств в бухгалтерском учете больше чем в налоговом.
Вышеописанные временные разницы могут иметь как положительное, так и отрицательное значение.
Прибыль (убыток) до налогообложения – расчетный показатель, то есть определяется на основании данных отчета о финансовых результатах (подробнее об этом см. Как проверить корректность суммы прибыли или убытка до налогообложения в отчете о финансовых результатах). Но его значение можно проверить и по счетам учета. В частности, показатель строки 2300 должен быть равен разнице между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Кредитовый остаток по счету 99 свидетельствует о том, что компания получила прибыль, а дебетовый – убыток. Этот остаток складывают из прибылей и убытков от основных видов деятельности и прочих доходов и расходов. Если у компании остаток дебетовый (полученный убыток), то в отчете о финансовых результатах по строке 2300 должен быть отражен показатель в круглых скобках.
Поэтому, проверяя учет прибыли (убытка) до налогообложения, важно убедиться в том, что по строке 2300 отчета о финансовых результатах приведена верная сумма. В том, что все убытки и прибыли учтены корректно, и в том, что сумма этого показателя указана с верным знаком (плюсом или минусом), а также совпадает с остатком по счету 99 и расчетной суммой, полученной по данным отчета о финансовых результатах. Если при формировании этого показателя допущены существенные ошибки, искажения, это и может стать причиной увеличения убытков (или сокращения прибыли) в отчетном периоде. А значит, и неверных значений рентабельности компании и ее нормы прибыли.