Налог на игорный бизнес. Порядок расчета и пути совершенствования. (на примере конкретной организации)

Введение

Игорный бизнес (ИБ) – один из самых доходных видов деятельности в мире. В периоды тяжёлого финансового положения в ряде стран этот бизнес выводил экономику из кризиса. В России возлагаемое на него налоговое бремя не столь велико, а налоговая система, регулирующая данный вопрос, всё время совершенствуется.
АИ (АИ) уходят своими корнями далеко в прошлое. Впервые в нашей стране государство обратило внимание на ИБ при императрице Анне Иоанновне. При ней игры были запрещены, но через тридцать лет императрица Елизавета Петровна разрешает некоторые из них. Проследив историю ИБ в России, можно с уверенностью сказать, что он очень стар.
В современной России ИБ очень быстро формируется, разрастается и набирает обороты, а вместе с ним растёт и круг вопросов, которые необходимо решать. Поэтому вопросы, касающиеся бухгалтерского учёта и налогообложения игорных заведений, приобретают особую актуальность.
Налог на игорный бизнес (НИБ) – региональный налог, взимаемый на основании главы 29 НК РФ.
Объектом исследования являются общественные правоотношения, складывающиеся в процессе нормативно-правовой регламентации системы налогообложения в виде налога на ИБ, а так же ее использования и применения индивидуальными предпринимателями и хозяйствующими субъектами на практике.
Целью курсовой работы является изучение основ ведения и расчета НИБ.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– теоретические основы расчета и уплаты НИБ;
–проанализировать учет, расчет и уплату НИБ в ООО «Ф.О.Н.».
Объектом исследования является НИБ, а предметом – порядок расчета и уплаты НИБ ООО «Ф.О.Н.».
При написании курсовой работы были использованы следующие методы исследования: балансовый, аналитический, статистический и метод сравнения. В ходе выполнения курсовой работы была использована учебная литература по изучаемым вопросам.

1 Теоретические основы расчета и уплаты налога на игорный бизнес
1.1 Характеристика игорного бизнеса и налога на игорный бизнес
АИ - одно из самых прибыльных занятий в мире. В периоды сложной финансовой ситуации в ряде стран этот бизнес выводил экономику из кризиса. Следует отметить, что в России налоговое бремя, возложенное на него, не так велико, и налоговая система, регулирующая этот вопрос, постоянно совершенствуется.
Необходимость принятия самостоятельного закона о введении НИБ вызвана в первую очередь тем, что в этой сфере деятельности очень сложно контролировать правильность ведения бухгалтерского учета и формирования налоговой базы в виде валового дохода. Поэтому, несмотря на масштабные денежные потоки и достаточно высокий уровень прибыльности хозяйствующих субъектов, занимающихся ИБ, налоговые поступления в этой сфере были очень низкими. В связи с этим встал вопрос о необходимости радикального пересмотра подхода к налогообложению в этой отрасли.
НИБ построен на принципиально иной основе, чем другие налоги. Суть нового подхода заключается в том, что НИБ основан на принципе вмененного дохода, когда государство, учитывая невозможность полного учета всех доходов, отказывается от него и устанавливает налог, основанный на расчете возможного дохода различных типов ИЗ, заставляя налогоплательщика платить НИБ на основе условно определенного дохода. Естественно, в этом случае доход не может быть налоговой базой, а объектом этого налога являются принципиально другие показатели, не имеющие прямого отношения к финансово-хозяйственной работы.
Законодательством РФ разрешено организовывать предпринимательскую деятельность, связанную с АИ, лотереями, ставками и т.д., предусматривающую денежный приз и оплату за участие в них. ИБ, как и другие виды предпринимательской деятельности, облагается соответствующими налогами. Предпринимателям рекомендуется вносить этот обязательный платеж в налоговые органы вовремя и в полном объеме, чтобы избежать штрафов, которые могут быть очень высокими в случае АИ.
АИ - это предпринимательская деятельность, связанная с получением дохода организациями или индивидуальными предпринимателями в виде выигрышей и (или) платежей за АИ и (или) пари, которая не является продажей товаров (имущественных прав), работ или услуг.
ИБ в России зародился в начале 1990-х годов. Тогда это было больше похоже на стихийное неформальное движение, поскольку до принятия нового УК РФ, вступившего в силу 1 января 1997 года, содержание игорных заведений (ИЗ) являлось уголовным преступлением и классифицировалось как преступление против общественной морали. А само понятие «ИБ» на законодательном уровне появилось только после принятия Закона «О налоге на игорный бизнес» (1998).
Эта фраза дала название предпринимательской работы, которая связана с извлечением дохода в виде выигрышей и не считается продажей продукции.
По данным налоговых органов, до 1997 года владельцы казино представляли в налоговые органы нулевые или отрицательные балансы в попытке доказать свою убыточность и минимизировать налогообложение. А добрая половина игорных заведений полностью умерла от «мнимого банкротства».
Есть только одна причина: государство установило 90%-ную ставку подоходного налога для ИЗ. Такая высокая планка для бизнеса, который все еще растет, является невыносимым бременем. Это была тактическая ошибка, которая сразу же спровоцировала появление теневой бухгалтерии - сработал инстинкт самосохранения.
31 июля 1998 года был принят федеральный закон РФ № 142 «О налоге на игорный бизнес», который коренным образом изменил систему налогообложения ИЗ. Закон ввел фиксированный НИБ с части игрового оборудования. Такой подход значительно упростил контроль за своевременностью и полнотой налоговых платежей, способствовал эффективному использованию игровых столов и игровых автоматов, а также противодействовал уклонению от уплаты налогов. В 1998 году ИЗ заплатили в бюджет в виде налогов всего 70 миллионов рублей. После принятия вышеупомянутого закона в 1999 году поступления в федеральный бюджет только от этого вида предпринимательской работы составили 239 миллионов рублей, а в консолидированный бюджет Российской Федерации - более 394 миллионов рублей.