Фрагмент для ознакомления
2
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы обусловлена тем, что налог на добавленную стоимость (НДС) считается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе нашей страны. Однако это очень важный налог для государства.
Несмотря на ведущую роль НДС в налоговой системе Российской Федерации, в отечественном законодательстве остаются существенные проблемы, требующие безотлагательного решения. Остро стоит проблема изменения методики исчисления НДС, повышения роли и значения учетных документов в налоговой системе, значительного сокращения перечня применяемых льгот и исключения специальных процедур исчисления НДС в ряде случаев, доказавших свою эффективность.
Очевидно, что современная налоговая система сочетает в себе прямую и обратную налоговую зависимость. Некоторые страны предпочитают прямой налог, другие – косвенный. Характер льгот во многом определяется экономическим развитием государства: чем ниже его экономический уровень, тем больше доходов государства от косвенного налогообложения. Наоборот, чем выше уровень, тем выше роль прямого налогообложения в налоговой системы страны.
Для нашей страны сегодня очень актуальны проблемы, связанные с совершенствованием косвенного налога, в частности налога на товар и услуги. НДС в России впервые был введен в 1992 году. С тех пор постоянно возникают споры относительно правильности взимания налога, ставок и метода исчисления обязательств по налогу, размера и структуры льгот по налогу на экспорт и импорт товаров и услуг.
Однако в современном мире НДС стал обычным явлением. Являясь относительно новым налогом, он используется как основная форма косвенного налогообложения в большинстве стран, в разных частях мира и на разных этапах экономического развития. В частности, НДС является ключевым налогом в пятнадцати странах Евросоюза. Из наиболее развитых стран только США и Австралия не взимают налог с продаж на федеральном уровне (отчасти из-за сложности ведения новой формы налога в штатах).
Цель курсовой работы заключается в рассмотрении путей совершенствования учета операций НДС на примере торговой организации.
Цель работы обуславливает решение следующих задач:
раскрыть методологические аспекты учета операций с НДС;
рассмотреть нормативно-правовые акты, регулирующие учет операций с НДС;
дать краткую экономическую характеристику исследуемой организации;
изучить первичный, синтетический и аналитический учет операций с НДС;
определить пути совершенствования учета операций НДС в рассматриваемой организации.
Объектом исследования является ООО «Дачный сезон», специализирующееся на розничной торговле садовых деревьев и растений.
Предметом курсовой работы выступает налог на добавленную стоимость.
Теоретическую и информационную базу составили научные труды таких отечественных авторов, как И.М. Александров, Г.И. Алексеева, А.С. Алисенов, Н.Н. Акимова, Д.Г. Бачурин, В.О. Бердичевская, Т.В. Воронченко, А.М. Гринкевич, И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, Г.М. Колпакова, Л.Н. Лыкова, Д.А. Мурзин, Г.Ф. Сысоева, М.М. Шадурская, Л.И. Хоружий и другие, а также законодательные и нормативно-правовые документы, первичные документы и финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Дачный сезон».
Применяемые в исследовании методы – теоретический, аналитический и сравнительный анализ, обобщение, табличный и графический подходы.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1 Методологические аспекты учета операций с НДС
НДС является самым сложным налогом по исчислению. Все положения о налоге регулируются главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации [НК]: от периода налогообложения до случаев освобождения операций от налога.
Все сложнее с налоговым учетом. Не существует отдельных законов, положений и рекомендаций по налоговому учету. Бухгалтер может только опереться на Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговый учет НДС – система хранения информации для расчета налоговой базы по НДС.
Данные о налоговом учете должны подтверждаться такими источниками, как: первоначальные документы, фиксированные в бухгалтерской отчетности, аналитические регистры налогообложения; налоговая база.
Большинство предприятий и бизнесменов платят НДС. Но существует ряд категорий лиц, освобожденных от уплаты данного налога [3]. Это организации, предприниматели, у которых выручка от продажи продукции и услуг за последние три месяца не превысили 2 млн рублей.
Лица, которые также не являются плательщиками НДС, перечислены в НК РФ (рисунок 1).
Фрагмент для ознакомления
3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.constitution.ru/ (дата обращения 08.03.2023).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 08.03.2023).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. Часть 2 / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 08.03.2023).
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (последняя редакция) «О бухгалтерском учете» / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 08.03.2023).
5. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 года № 1137 (ред. от 02.04.2021) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/ (дата обращения 04.06.2023).
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 2014 г., № 20.
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 2014 г., № 20.
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 года № 106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения 04.06.2023).
9. Приказ Минфина России от 27.11.2006 года № 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_65496/ (дата обращения 04.06.2023).
10. Приказ Минфина России от 06.07.1999 года № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения 04.06.2023).
11. Приказ Минфина России от 15.11.2019 года № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/ (дата обращения 04.06.2023).
12. Приказ Минфина России от 17.09.2020 года № 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/ (дата обращения 04.06.2023).
13. Приказ ФНС России от 29.10.2014 года № ММВ-7-3/558@ (ред. от 12.12.2022) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» / СПС КонсультантПлюс [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/ (дата обращения 04.06.2023).
14. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств: учебное пособие для среднего профессионального образования / Г. И. Алексеева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 238 с. – (Профессиональное образование).
15. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и экономическим специальностям / И. М. Александров; Изд.-торговая корпорация "Дашков и К°". - 9-е изд., перераб. и доп. – Москва: Дашков и К°, 2018. – 317 с.: ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-394-00033-1 (В пер.).
16. Алисенов А.С. Бухгалтерский финансовый учет: учебник и практикум для вузов / А. С. Алисенов. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 471 с. – (Высшее образование).
17. Акимова Н. Н. Налог на добавленную стоимость: учебное пособие / Н. Н. Акимова, А. М. Гринкевич. – Томск: Издательский Дом ТГУ, 2019. – 200 с. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1681433 (дата обращения: 15.12.2022). – Режим доступа: по подписке.
18. Бачурин Д. Г. Налог современного капитализма. Дилеммы и выборы налого обложения добавленной стоимости: монография / Д. Г. Бачурин. – Москва, 2018. – 272 с. – ISBN 978-5-9500468-4-1. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1894236 (дата обращения: 15.12.2022). – Режим доступа: по подписке.
19. Бердичевская В. О. Учет затрат на производство и реализацию продукции и калькулирование себестоимости продукции: учебное пособие для вузов / В. О. Бердичевская. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. — 159 с. — (Высшее образование).
20. Воронченко Т. В. Бухгалтерский финансовый учет. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Т. В. Воронченко. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 365 с. – (Высшее образование).
21. Гринкевич А.М. Налог на добавленную стоимость: механизм исчисления и порядок уплаты: учебное пособие / А. М. Гринкевич. – Томск: Издательский Дом Томского государственного университета, 2021. – 225 с.
22. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова; под редакцией И. М. Дмитриевой. – 2-е изд., испр. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 416 с. – (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-15352-1. – Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/510797 (дата обращения: 15.12.2022).
23. Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования / И. В. Захаров, И. М. Дмитриева, О. Н. Тарасова; под редакцией И. М. Дмитриевой. – 2-е изд., испр. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 416 с. – (Профессиональное образование).
24. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Л. Н. Лыкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 357 с.
25. Мурзин Д. А. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса: учебное пособие для вузов / Д. А. Мурзин, Н. Г. Барышников, Д. Ю. Самыгин. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 261 с.
26. Налоги и налогообложение: учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова [и др.]; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский государственный экономический университет. – Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2020. – 294 с.
27. Налоговая система Российской Федерации: учебник / М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, И. В. Торопова [и др.]; под общ. ред. М. М. Шадурской; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации, Уральский федеральный университет. – Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2020. – 254 с. – ISBN 978-5-7996-3036-2. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1950232 (дата обращения: 15.12.2022). – Режим доступа: по подписке.
28. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для вузов / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина; под редакцией Н. И. Малис. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 411 с. — (Высшее образование).
29. Сысоева Г.Ф. Бухгалтерский учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности: учебник для вузов / Г. Ф. Сысоева, И. П. Малецкая, Е. Б. Абдалова; под редакцией Г. Ф. Сысоевой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 309 с.
30. Хоружий Л.И. Учет, отчетность и диагностика банкротства организаций: учебное пособие для вузов / Л. И. Хоружий, И. Н. Турчаева, Н. А. Кокорев. – Москва: Издательство Юрайт, 2022. – 189 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-15404-7. – Текст: электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. – URL: https://urait.ru/bcode/520489 (дата обращения: 15.12.2022).
31. Юзвович Л. И. Финансы и кредит: учебное пособие / Л. И. Юзвович, Е. Г. Князева, Ю. В. Истомина; под ред. проф. Л. И. Юзвович; Мин-во науки и высшего образования РФ. - Екатеринбург: Изд-во Уральского ун-та, 2019. – 280 с. – ISBN 978-5-7996-2783-6. – Текст: электронный. – URL: https://znanium.com/catalog/product/1950208 (дата обращения: 15.12.2022). – Режим доступа: по подписке.
