Курсовая работа по бюджетированию на тему Бюджетирование как форма финансового планирования в организации. На примере АО КЛПХ

ВВЕДЕНИЕ
Одним из немаловажных направлений внутренней деятельности любой корпорации является бюджетирование, которое представляет собой управленческий инструмент распределения (или планирования) ресурсов, отраженных в денежных и натуральных показателях с целью достижения стратегических целей бизнеса. Развитие рынка стимулирует развитие экономических отношений, в частности в сфере планирования и прогнозирования. Планирование и прогнозирование позволяет составлять планы развития предприятия как на различные периоды (долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные), а также по трем различным сценариям (реалистичному, пессимистическому и оптимистическому). Именно планирование и прогнозирование позволяет определять курс дальнейшего развития экономики отдельных предприятий предприятия и отраслей в целом. В связи с этим изучение планирования на предприятии является актуальным и очень важным аспектом, т.к. очень часто от качества организованного процесса планирования деятельности предприятия зависит его развитие и успешность на рынке.
Одним из наиболее стратегически важных направлений планирования является планирование финансов предприятия, а именно составление бюджета. От точности и правильности составления бюджета предприятия зависит то, как будет предприятие работать: в режиме дефицита или профицита бюджета. В условиях жесткой конкуренции на рынке этот вопрос является актуальным для любого предприятия и требует детальной проработки.
Объектом исследования в работе является Акционерное общество «Кондопожское лесопромышленное хозяйство» (АО «КЛПХ»).
Предметом выступает процесс бюджетирования на предприятии.
Цель исследования – изучение основ бюджетирования в системе управления затратами и анализ системы бюджетирования конкретного предприятия.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты бюджетирования как инструмента управления затратами предприятия;
- провести анализ бюджетирования в системе управления затратами АО «КЛПХ»;
- разработать рекомендации по совершенствованию бюджетирования АО «КЛПХ».
Методика исследования заключается в применении таких общенаучных методов исследования как: анализ, сравнение, индукция, дедукция, обобщение, классификация, группировка, статистический и математический анализ. Достоверность и обоснованность результатов исследования состоит в совокупности использованных методов.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
1.1 Понятие и сущность бюджетирования
Бюджет - это финансовый план организации, разработанный на основе прогноза ожидаемых продаж и инвестиций на предстоящий период. В нем описываются ключевые финансовые показатели, включая доходы, расходы, приток и отток денежных средств, чистый денежный поток, а также активы, обязательства и собственный капитал .
По сути, бюджет - это количественное представление деятельности компании на определенный период времени, обычно на один год. Он функционирует как краткосрочный финансовый план, обычно рассчитанный на год с поквартальной или помесячной разбивкой, с подробным описанием притоков и оттоков денежных средств, связанных с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью компании .
Основной финансовый бюджет должен быть построен с использованием набора финансовых показателей, согласованных со стратегическими целями компании, маркетинговыми стратегиями и производственными планами. Составление основных бюджетов не только помогает сбалансировать доходы и расходы, но и обеспечивает достижение финансовых целей при сохранении здорового денежного потока, финансовой стабильности и общей финансовой устойчивости .
Бюджетирование - это процесс составления бюджета компании, который включает в себя отслеживание фактических показателей, анализ отклонений и мониторинг отклонений от запланированных цифр .
Операционные бюджеты содержат прогнозируемые данные в натуральном и денежном выражении, фокусируясь на повседневных бизнес-функциях компании.
Анализ доходов обычно классифицируется по видам продукции, услуг или проектов, а расходы разбиваются на основные компоненты (например, прямые затраты на материалы и рабочую силу) и более широкие категории (например, накладные и административные расходы). Эти подробные бюджеты служат основой для финансовых бюджетов более высокого уровня.
Разработка системы бюджетирования позволяет не только достичь общности понимания задач структурными подразделениями предприятия, но и создать надежную и гибкую систему управления затратами, направленную на внедрение бюджетной, кредитной, инвестиционной политики, управления финансовыми потоками, доходами, расходами, оценки результатов своей деятельности . Такая система просто обязана работать, опираясь на развернутую технологию бюджетирования, и позволяет оценить эффективность деятельности предприятия, а это возможно только тогда, когда в ходе создания системы бюджетирования решаются ряд задач:
 приведение структуры статей доходов и расходов бюджетов в соответствии с экономическим содержанием операций;
 разработка процедур ранжирования расходов по степени срочности с учетом специфики предприятия;
 решение задачи распределения свободных средств, с целью улучшения структуры активов и пассивов предприятия, а также улучшение показателей его финансового состояния;
 обоснование расходов предприятия и управления ими путем всестороннего анализа и контроля управления оборотными средствами предприятия.
В рамках основных операционных бюджетов осуществляется анализ и синтезирование информации в необходимых для руководства рамках по доходам и расходам, исходя из технико-организационных и экономических особенностей отдельного отдела или подразделения предприятия.
В рамках операционных бюджетов используется как классификация расходов по статьям калькуляции, элементам затрат, так и по другим классификационным группам на выбор руководства и менеджмента.
Бюджетирование призвано связывать оперативные цели структурных единиц со стратегической целью всего предприятия с помощью мотивации руководителей на выполнение бюджетов их подразделений. Финансовые бюджеты позволяют прогнозировать финансовое состояние предприятия, выявлять критические периоды, состояние "разрыва ликвидности" и готовиться к предотвращению критических ситуаций путем балансирования бюджетных показателей. Основными носителями бюджетной информации являются бюджетные формы.
Технология бюджетирования является действенным инструментом в повышении уровня эффективности управления затратами. И. Е. Давыдович определяет управление затратами как одну из составляющих общей системы управления предприятием, тесно связанную и взаимодействующую с другими сферами деятельности предприятия, в частности с управлением прибылью, процессами формирования и использования капитала, активов, управлением инновационной и инвестиционной деятельностью предприятия, его рисками, использованием производственных мощностей [5]. Система управления затратами служит основным информационным фундаментом управления для внутренней деятельности предприятия, его тактикой и стратегией, непосредственно через свои функции.
Бюджетирование при совершенствовании системы управления затратами на предприятии позволяет получить такие преимущества, как повышение мотивации коллектива, совершенствование координации работы предприятия, распределения ресурсов и тому подобное. Для обеспечения высокой результативности системы управления затратами необходимо сформулировать определенные требования к качеству информационных потоков, которые образуют систему бюджетов предприятия: своевременность, достоверность, релевантность, полезность, полнота, понятность и регулярность поступления.
Система бюджетов значительно облегчает процедуру составления консолидированного плана развития предприятия и повышает обоснованность принятия соответствующих хозяйственных решений. Все большее распространение в практическом применении приобретает бюджетирование по центрам ответственности, как инструмент управления затратами (это часть предприятия, руководитель которой лично отвечает за результаты ее деятельности).
Таким образом, можно сделать вывод, что в современных условиях хозяйствования, бюджетирование на предприятии становится более динамичной, гибкой системой, которая находится в тесной связи с условиями функционирования предприятия.
Бюджетирование, в отличие от традиционных способов управления, может эффективно влиять на формирование финансовых ресурсов, движение средств и на финансово-экономические результаты деятельности, оптимизировать отклонения, корректировать деятельность путем принятия соответствующих управленческих решений. Внедрение процесса бюджетирования на предприятиях позволит [4]:
 распределять и использовать ресурсы, оптимизировать затраты по предприятию и внедрить оперативный контроль за постоянными и переменными затратами;
 улучшать платежеспособность предприятия на основе эффективного управления денежными потоками;
 повышать качество и оперативность принятия управленческих решений;
 согласовывать, координировать действия отдельных подразделений и отделов предприятий, а также направлений деятельности для достижения поставленных глобальных задач.


Оптимизация управления системы затратами следует из стратегической задачи системного развития финансово-экономических служб. Тактический механизм решения данной стратегической задачи предусматривает реорганизацию системы управления затратами на предприятиях за счет внедрения обоснованной модели бюджетирования.
Задавая менеджерам целевые бюджетные показатели и обеспечивая их достижение, компания проводит в жизнь единую политику корпоративного управления.
Достигая целевых бюджетных показателей на уровне предприятия, руководство управляет ростом предприятия и стоимостью предприятия как бизнес-актива.

Процесс бюджетирования представляет собой замкнутый цикл и содержит все функции управления (планирование, мотивацию, контроллинг, анализ), которые реализуются в виде [13]:
– первичной разработки бюджета;
– согласования с руководством и утверждения бюджета;
– исполнения и контроля за выполнением бюджета;
– анализа отклонений, возникающих в процессе выполнения бюджета;
– принятия управленческих решений;
– корректировки с целью разработки «прогнозного» бюджета.
Бюджетирование - это наиболее современный инструмент управления предприятием, позволяющий наиболее точно моделировать процессы, выявлять проблемные зоны, а также мотивировать руководителей подразделений на эффективную работу. Процесс бюджетирования предусматривает построение системы мотивации по достижению ключевых показателей.
Таким образом, построение и внедрение системы бюджетирования дает возможность организовать целостную и довольно эффективную систему управления не только затратами, но и финансами компании в целом. Более того, грамотно поставленная система бюджетирования способна помочь не только в решении оперативных задач, но и достигать установленных руководством компании стратегических целей.