Курсовая работа по таможенным платежам на тему Анализ и оценка порядка применения таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС в международных почтовых отправлениях.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ОТНОШЕНИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПОЧТОВЫХ ОТПРАВЛЕНИЙ
1.1. Система таможенных платежей в Евразийском экономическом союзе

Таможенные платежи представляют собой обязательные денежные средства, взимаемые при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, и являются ключевым элементом таможенно-тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. Согласно статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС, к таможенным платежам относятся ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров, а также таможенные сборы. Данная система таможенных платежей сохраняет преемственность с предыдущим таможенным законодательством Таможенного союза, но при этом содержит ряд важных уточнений и дополнений, направленных на гармонизацию норм в рамках интеграционного объединения [1, c. 46].
Ввозная таможенная пошлина является основным видом таможенных платежей и представляет собой обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС в соответствии с Единым таможенным тарифом. Вывозная таможенная пошлина применяется в отношении отдельных категорий товаров при их вывозе с таможенной территории Союза и устанавливается национальным законодательством государств-членов. Налог на добавленную стоимость и акцизы относятся к косвенным налогам, порядок установления, введения и применения которых регулируется нормами законодательства государств-членов ЕАЭС, что отражает сохранение национального суверенитета в области налоговой политики.
Таможенные сборы представляют собой особую категорию обязательных платежей, взимаемых за совершение таможенными органами конкретных юридически значимых действий, связанных с таможенным оформлением товаров. В соответствии с пунктом 4 статьи 47 ТК ЕАЭС плательщики таможенных сборов, объекты обложения, база для исчисления, сроки уплаты, порядок исчисления, уплаты, взыскания и возврата, а также случаи освобождения от уплаты устанавливаются законодательством государств-членов Союза. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, хотя и не относятся непосредственно к таможенным платежам в узком смысле, также применяются при ввозе товаров в качестве защитных мер торговой политики [1, c. 47].
Правовое регулирование таможенных платежей в ЕАЭС основывается на многоуровневой системе нормативных актов, включающей международные договоры государств-членов, решения органов Евразийского экономического союза и национальное законодательство. Основополагающим документом является Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 года, который установил единые правила исчисления и уплаты таможенных платежей на всей таможенной территории Союза. Таможенный кодекс ЕАЭС содержит комплексные нормы, регулирующие объекты обложения таможенными платежами, базу для исчисления, порядок возникновения и прекращения обязанности по их уплате, а также процедуры взыскания и возврата.
Договор о Евразийском экономическом союзе определяет порядок формирования Единого таможенного тарифа ЕАЭС, виды ставок ввозных таможенных пошлин, применение тарифных льгот и порядок применения ставок пошлин в зависимости от происхождения товаров [2, c. 4]. Единый таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию Союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. В ЕТТ ЕАЭС применяются адвалорные ставки, начисляемые в процентах от таможенной стоимости товаров, специфические ставки, начисляемые за единицу товаров, и комбинированные ставки, сочетающие оба элемента.
Компетенция Евразийской экономической комиссии распространяется на регламентирование отдельных аспектов применения таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, в то время как вопросы установления видов и ставок таможенных сборов, порядка возврата и взыскания таможенных платежей, применения пеней отнесены к законодательству государств-членов. Установление, введение и применение акцизов и НДС, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, также регулируются нормами национального законодательства, которые устанавливают ставки налогов, порядок определения налоговой базы, налоговые льготы и порядок определения суммы налогов, подлежащей уплате [8, c. 95].
Таможенные органы государств-членов ЕАЭС обладают широкими полномочиями по администрированию таможенных платежей, включая контроль за правильностью исчисления, своевременностью уплаты, взыскание задолженности и осуществление возврата излишне уплаченных или взысканных сумм. В соответствии со статьей 52 ТК ЕАЭС таможенные пошлины и налоги исчисляются плательщиками самостоятельно, за исключением случаев, когда их исчисление и начисление возлагается на таможенные органы [1, c. 52]. Это правило отражает принцип самостоятельной ответственности участников внешнеэкономической деятельности, но предусматривает особые случаи, когда таможенный орган берет на себя функцию расчета платежей, в частности, при упрощенных процедурах таможенного оформления.
Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, а также иные товары в случаях, предусмотренных ТК ЕАЭС, при этом базой для исчисления служат таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении. Уплата таможенных платежей осуществляется в зависимости от условий избранной лицом таможенной процедуры, что предполагает дифференцированный подход к взиманию платежей в зависимости от целей перемещения товаров. Общий порядок уплаты таможенных платежей предусматривает их уплату в государстве-члене ЕАЭС, таможенным органом которого производится таможенное оформление товаров, что обеспечивает территориальную привязку фискальных обязательств.
Таможенные органы осуществляют контроль за полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей, применяют меры принудительного взыскания в случае неисполнения обязанности по уплате, а также рассматривают заявления о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм. Порядок уплаты таможенных пошлин и налогов установлен статьей 61 ТК ЕАЭС, согласно которой специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины уплачиваются в порядке, аналогичном порядку уплаты таможенных пошлин. Таможенные органы также обязаны обеспечивать информирование участников внешнеэкономической деятельности о действующих ставках таможенных платежей, порядке их исчисления и уплаты, что способствует прозрачности таможенного администрирования.