Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему Анализ потока движения денежных средств организации.

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы. Главной целью управления потоками движения денежных средств является анализ денежных потоков и установление такой их величины, которая обеспечила бы непрерывное и эффективное функционирование организации. Успешное управление дает возможность предприятию их более рационально использовать, позволяет инвестировать свободные ресурсы и получать дополнительные доходы вследствие эффективного расходования денежных средств. Анализ денежных средств является главным источником в исследовании правильности наличных и безналичных расчётов на предприятии, с целью оптимизации их применения, а также необходимого расходования, для того чтобы повысить получение прибыли, а также повысить хозяйственную деятельность предприятия.
Степень разработанности проблемы исследования. В качестве более известных авторов в рассматриваемой сфере можно назвать: И.А. Бланка, О.В. Ефимову, Н.Н. Селезневу, Г.В. Савицкую, А.Д. Шеремета и пр.
Цель курсовой работы – определить рекомендации по улучшению движения денежных потоков по результатам анализа. Задачи курсовой работы:
- определить понятие потока движения денежных средств организации;
- охарактеризовать основы анализа потока движения денежных средств организации;
- рассмотреть характеристику деятельности организации;
- провести анализ потоков движения денежных средств организации;
- сформулировать выводы по результатам анализа.
Объект исследования – ООО «Здравсервис». Предмет исследования – формирование потоков денежных средств ООО «Здравсервис».
Методы курсового исследования: методы табличного и графического анализа, методы вертикального и горизонтального анализа, а также методы сводки и группировки.
 
1. Теоретические аспекты анализа потока движения денежных средств современной организации

1.1. Понятие потока движения денежных средств организации

В современных организациях денежные средства являются ликвидными активами, которые можно применять с целью проведения разных расчетов и удовлетворения обязательств, имеющих финансовый характера. В качестве денежных средств сегодня выступают [18, с.1622]:
- наличные денежные средства, представляющие денежные знаки в физическом смысле, применяемые для осуществления прямых расчетов;
- безналичные денежные средства, представляющие собой деньги, находящиеся на счетах в банковских организациях (в виде дебетовых и кредитных карт, электронных денег и иных форм расчетов, которые не требуют физического обмена наличных средств).
Движение денежных средств отражает денежный поток, который представляет собой совокупность поступлений денежных средств (это приток) и их выплат (это отток), которые распределены во времени, которые генерируются всей финансово-хозяйственной деятельностью организации, вне зависимости от источников их формирования.
Правильное понимание и управление денежными потоками могут значительно повысить эффективность деятельности компании [8, с.30].
В современной экономической литературе анализу и управлению денежными средствами уделяется значительное внимание. Научные работы в этой области подчеркивают роль эффективного управления денежными средствами в обеспечении финансовой устойчивости и развитии предприятий.
Ряд авторов, например Ф. Аллен, Р. Брейли и С. Майерс в своем труде «Принципы корпоративных финансов» [4, с.309], подчеркивают, что оптимальное управление капиталом и аккуратное планирование денежных потоков могут значительно повысить стоимость компании для ее акционеров.
Другие исследователи, включая М. Портера с его работой «Международная конкуренция. Конкурентные преимущества стран» [6, с.285], рассматривают денежные потоки в контексте стратегического управления и конкурентных преимуществ. М. Портер утверждает, что понимание и оптимизация денежных потоков являются ключевыми для разработки успешных стратегий и достижения долгосрочной конкурентоспособности.
В рамках анализа и управления денежными потоками особое внимание уделяется нескольким ключевым понятиям, которые лежат в основе финансовой устойчивости и развития предприятия, а именно денежным средствам, ликвидности [13, с.97].
Так как денежные потоки отражают движение денежных средств внутри компании и между компанией и внешним окружением. Они могут быть классифицированы как операционные (связанные с основной деятельностью компании) [7, с.124], инвестиционные (связанные с покупкой и продажей активов) и финансовые (связанные с привлечением и погашением капитала) [11, с.206].
Понимание денежных потоков и управление ими позволяет компании поддерживать финансовую устойчивость и способствовать ее росту. Ликвидность – это способность компании удовлетворять свои краткосрочные финансовые обязательства за счет наличия достаточного количества ликвидных активов. Высокий уровень ликвидности гарантирует, что компания сможет своевременно и полноценно выполнять свои обязательства, тем самым поддерживая доверие кредиторов и инвесторов [14, с.472].
Взаимосвязь между этими понятиями является ключом к пониманию финансовой устойчивости предприятия. Например, эффективное управление денежными потоками влияет на ликвидность и обеспечивает наличие денежных средств для текущих и будущих нужд.
Таким образом, поток денежных средств (денежный поток) – экономический термин, который подразумевает движение денег в различных направлениях. Все денежные потоки от определенного предприятия должны указываться в его финансовом отчете, чтобы можно было составить прогноз дальнейшего развития бизнеса, оценить перспективность инвестирования денег и т. п.
В зависимости от динамики изменения потока денежных средств, предприниматель принимает различные решения относительно увеличения объемов своего бизнеса или его защиты от убытков [15, с.66].
Пассивный денежный поток свидетельствует о том, что предприниматель не участвует в делопроизводстве: он запустил финансовый механизм и в буквальном смысле отошел от дел. Существование пассивного денежного потока позволяет судить о том, что бизнес достиг высшего уровня своего развития и идеально координируется. Нельзя говорить о хорошем бизнесе, если получаемый от него доход является исключительно активным [12, с.39].
Таким образом, глубокое понимание различных видов денежных потоков и грамотное управление ими являются основой для создания и поддержания финансовой устойчивости и способности к росту организации на современном рынке.

1.2. Цель и задачи анализа потока движения денежных средств

Большинство ученых отмечают, что по результатам исследования динамики потоков денежных средств можно сделать вывод о наличии деятельности предприятия, а также дать оценку ликвидности организации, ее кредитоспособности, интенсивности инвестиционной деятельности, эффективности основной (производственно-сбытовой) деятельности [5, 8, 10, 12]. Заинтересованными сторонами в результатах данного анализа являются: инвесторы (акционеры), которым интересны денежные потоки с целью оценки эффективности собственных вложений; руководители компаний, которым интересны результаты их функционирования; банковские и страховые организации, которым интересны результаты деятельности компаний с целью оценки кредитоспособности.
Анализ потоков денежных средств является фундаментальной частью финансового планирования и управления современной организацией.
Цель анализа денежных потоков организации – определение перспективных направлений улучшения управления ими с целью достижения нужного уровня ликвидности [12, с.38].
Для осуществления анализа денежных потоков используются различные методы, позволяющие оценивать эффективность денежных операций и принимать обоснованные решения на основе полученной информации.
Информационной основой (базовой) является форма бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». Ее составление происходит на основе закона «О бухгалтерском учете» [1], ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» [2], ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» [3]. Также анализ проводится по формуле отчетности «Бухгалтерский баланс», где изменение в строках активов или пассивов отражает изменение в поступлениях или выбытиях денежных средств, также в активе баланса присутствует строка «Денежные средства» в составе раздела «Оборотные активы».
Современные методы и инструменты анализа предоставляют значительные возможности для улучшения процессов финансового управления и стратегического планирования [5, с.42].
Основными методами анализа денежных потоков являются прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств, а также ряд аналитических инструментов.
Прямой метод составления отчета о движении денежных средств включает в себя непосредственный учет поступлений и выплат денежных средств. Этот метод дает четкое представление о реальных денежных потоках компании, поскольку отражает конкретные поступления от операционной деятельности (например, от продажи товаров и услуг) и выплаты (например, за сырье, зарплату, налоги) [8, с.31].
О размерах чистого денежного потока предприятия можно узнать из такого документа, как «Отчет о движении денежных средств», сокращенно ОДДС. В данном виде отчетности можно ознакомиться со сведениями о притоках и оттоках финансов по отдельным операциям и в общем по предприятию. Отследить остатки финансов на конец периода можно в следующих строках отчета ОДДС [15, с.66]: стр. 4100 – потоки по текущим операциям; стр. 4200 – потоки по инвестиционным процессам; стр. 4300 – потоки по финансовой деятельности; стр. 4400 – общие чистые денежные потоки компании.
Рассчитать чистый денежный поток организации можно по следующей формуле:
ЧДП=Положительный денежный поток-Отрицательный
денежный поток.