Фрагмент для ознакомления
2
Последние годы двадцатого столетия и начало двадцать первого века стали для России периодом постоянных социально-экономических реформ, которые, несмотря на амбиционные цели и провозглашение социальной справедливости, почти никогда в полном объеме не достигали поставленных задач. Особенно ча-сто эти реформы касались налоговой системы, одной из самых сложных и непо-стоянных в сравнении с мировым опытом. Реформирование налоговой системы России зачастую определяют как составную, но не самую главную часть финан-совых преобразований, хотя налоговые реформы и прямо, и косвенно затраги-вают интересы государства, бизнеса и особенно населения страны. Наиболее бо-лезненно реагируют на «провалы» налоговых реформ плательщики несправед-ливого налога на доходы физических лиц. Именно поэтому повышенное внима-ние и тщательная научная проработка требует каждая реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее направленность на справедливое регулирование доходов населения, акселерацию предпринимательства и обеспе-чение достаточных и регулярных доходов бюджетов.
Налоги с населения, называясь по-разному в определенные исторические периоды, как один из главных источников пополнения казны государства извест-ны с глубокой древности. Ученые-налоговеды связывают их появление «с мо-мента возникновения государства и разделения общества на классы» . Подоход-ный налог сначала вводился как чрезвычайный сбор.
Эволюция подоходного налогообложения физических лиц в России проис-ходила разными темпами, как и изменения в ее государственном устройстве.
Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 года . До начала трансформационных преобразований в отечественной экономике в последнем десятилетии прошлого столетия налог заметно не влиял на финансы домашних хозяйств и материальное положение большинства налогоплательщиков. Не было ощутимой разницы и вариации в уровне доходов большинства работающих. Это создавало для всех относительно ровный фон, нечувствительную напряженность налоговых обязательств. И поскольку подоходный налог почти не влиял на мате-риальное положение основной массы плательщиков, советская финансовая наука, по свидетельству ее историков , уделяла мало внимания развитию теоретических основ налогообложения граждан.
В современной финансовой системе России, в составе бюджетных доходов, НДФЛ играет заметную роль. Так, по данным Федеральной налоговой службы России, в объеме платежей в консолидированный бюджет налог на доходы физи-ческих лиц за 2009 - 2024 годы составлял в среднем 10,5% и находился в интер-вале от 12,25% до 9,57% , уступая лишь НДС и налогу на добычу полезных ис-копаемых.
В доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ налог на доходы физических лиц имеет еще большее формирующее значение, составляя от 16,5 до 30% поступлений. В чем же состоят преимущества НДФЛ? В чем его целе-вая бюджетная эффективность?
1) Во-первых, это обязательность налога, пскольку его основная масса удерживается и перечисляется работодателем.
2) Во-вторых, относительная равномерность и регулярность поступления в бюджет при выплате работникам заработной платы.
3) В-третьих, целевая бюджетная эффективность налога определяется тем, что он поступает только в денежном выражении в национальной валюте, а взи-мается и с доходов, полученных в иностранной валюте, и с доходов в натураль-ной форме, а также с доходов в виде материальной выгоды.
«Социально-экономическая значимость налога на доходы физических лиц в современной России обусловлена следующими его характеристиками:
1) налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интере-сы всех без исключения слоев экономически активного населения страны: пла-тельщиками налога являются около 70 млн. человек;
2) НДФЛ является одним из важнейших каналов формирования доходной части бюджетной системы государства;
3) налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX – начала XX столетия и доказал на практике свою действен-ность и жизнеспособность;
4) налог на доходы физических лиц – один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогооб-ложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени » .
»Все приведенные выше аргументы « подтверждают особое положение НДФЛ среди прочих налогов, поскольку этот налог имеет двуединое предназна-чение:1) формирование бюджетных ресурсов государства (фискальное значение) и 2) регулирование уровня реальных доходов физических лиц (социальное зна-чение).
Рассмотрев понятие налога на доходы физических лиц перейдем к рас-смотрению его сущности и значения его экономической функции.
Фрагмент для ознакомления
3
Список используемой литературы и используемых источников
1) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосо-ванием 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 г.) // Официальный интернет портал правовой инфор-мации http://www.pravo.gov.ru. – 2020. – 4 июля.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. О прожиточном минимуме в Российской Федерации: Федеральный за-кон от 24.10.1997 N 134-ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «Кон-сультант Плюс».
4. Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета: Поста-новление Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
5. Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме : Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39848). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
6. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата пред-ставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в элек-тронной форме : Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (Зареги-стрировано в Минюсте России 30.01.2015 N 35796). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
7. Абакарова, Р.Ш. Адекватность принятия реформ в отношении НДФЛ / Р.Ш. Абакарова // Теория и практика общественного развития. – 2025. – № 7. – С. 70–71.
8. Абдусаламова, З.П. Налог на доходы физических лиц: проблемы и возможные пути их преодоления / З.П. Абдусаламова, Ш.Г. Абдуллаева // Эко-номика и предпринимательство. – 2025. – № 12–1 (65–1). – С. 1094–1098.
9. Абрамов, М. О налогах и проблемах модернизации России / М. Абра-мов // Свободная мысль. – 2023. – №4. – С. 70–74.
10. Акжигитова, А.Н. Налоги и налоговое планирование : Учебное посо-бие / А.Н. Акжигитова. – Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2018. – 138 с.
11. Акимова, Н.Р. НДФЛ. порядок предоставления социальных и имуще-ственных налоговых вычетов / Н.Р. Акимова // Налоговая политика и практика. – 2021. – № 7 (103). – С. 69–72.
12. Алтухова, Е.В. Взаимозависимость физических лиц в целях налогооб-ложения / Е.В. Алтухова // Право и экономика. – 2019. – № 10. – С. 43–49.
13. Анисимова, Л. Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 2000-2007 гг. / Л. Анисимова, П. Кадочников, Т. Малинина, В. Назаров, С. Синельников-Мурылев, И. Трунин. – М.: ИЭПП, 2018.
14. Апарышев, И.В. Налог на доходы физических лиц / И.В. Апарышев // Аудиторские ведомости. – 2021. – № 4. – С. 33–42.
15. Артемьева, А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник. – 2019. – № 6. – С. 166–168.
16. Асатрян, С.Р. Изменения по налогу на доходы физических лиц в 2011 году / С.Р. Асатрян // Финансовый вестник : финансы, налоги, страхование, бух-галтерский учет. – 2021. – № 5. – С. 42–48.
17. Асатрян, С.Р. НДФЛ. изменения в законодательстве, проблемы, реше-ния / С.Р. Асатрян // Администратор образования. – 2021. – № 12. – С. 80–88.
18. Бондаренко, А.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Швеции и Российской Федерации, на примере налога на доходы физических лиц / Бонда-ренко А.Ю. // Современные научные исследования и инновации. – 2024. – № 5–2 (37). – С. 27.
19. Буинцева, О.О. Особенности налогового декларирования по налогу на доходы физических лиц / О.О. Буинцева // Вестник Саратовской государственной юридической академии. – 2023. – № 1 (90). – С. 163– 167.
20. В правительстве обсуждается идея повысить НДФЛ и НДС после 2018 года // Саморегулирование и бизнес. – 2024. – № 52 (08). – С. 6a.
21. Вишневский, В. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике / В. Вишневский, Д. Липницкий // Вопросы экономики. – 2025. – № 2. – С. 107–116.
22. Власенкова, Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в форми-ровании доходной базы местных бюджетов / Е.А. Власенкова // Финансы и кре-дит. – 2022. – № 8 (488). – С. 28–34.
23. Гайдукова, О.Л. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ / О.Л. Гайдукова, Т.В. Сауткина, Е.А. Шарикова // Научно-методический электронный журнал Концепт. – 2025. – № S9. – С. 81–85.
24. Гварлиани, Т.Е. К вопросу о необходимости реформирования налога на доходы физических лиц / Т.Е. Гварлиани, Ю.С. Карпович // Налоги и финансо-вое право. – 2022. – № 3. – С. 172–176.
25. Дедусенко, М.Л. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление / М.Л. Дедусенко, М.О. Прудни-кова // Молодой ученый. – 2024. – № 7. – С. 327–331.
26. Демченко, З.А. Налог на доходы физических лиц в современной Рос-сии: проблемы, поиски, решения / З.А. Демченко // Современные тенденции раз-вития науки и технологий. – 2025. – № 7–8. – С. 19–23.
27. Ерёмина, Н.В. Сущность налога на доход физических лиц / Н.В. Ерё-мина, С.А. Сорокин // Инновационная наука. – 2025. – Т. 1. – № 5 (5). – С. 89–91.
28. Жарова, Е. Развитие потенциала налога на доходы физических лиц в целях обеспечения экономического роста региона / Е. Жарова, Г.В. Морозова // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2023. – № 4 (29). – С. 141–148.
29. Жигульский, Г.В. Оценка эффективности замены страховых платежей налогом с доходов физических лиц на основе моделирования / Г.В. Жигульский // Проблемы современной экономики. – 2024. – № 4 (52). – С. 164–167.
30. Залибекова, Д.З. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России / Д.З. Залибекова // Гуманитарные, социальноэкономические и общественные науки. – 2025. – № 3–2. – С. 148–149.
31. Занина, О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы фи-зических лиц / О.В. Занина // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. – 2015. – № 1 (2). – С. 178–180.
32. Караваева, И.В. История налоговой политики России: конец XIX, XX и начало XXI столетия / И.В. Караваева, И.В. Архипкин, О.В. Сиполс. Под. ред И.В. Караваевой. – М.: НАУКА, 2018. – 334 с.
33. Караваева, И.В. Подоходный налог как инструмент социальных преоб-разований в российском обществе / И.В. Караваева // Вестник Института эконо-мики РАН. – 2023. – № 6. – С. 52 –70.
34. Каширина, М.В. НДФЛ: практические вопросы совершенствования за-конодательства / М.В. Каширина, Н.С. Гуменная // Актуальные вопросы совре-менной науки. – 2025. – № 41. – С. 40–52.
35. Киреенко, А.П. Экологический вычет по налогу на доходы физических лиц как механизм компенсации ущерба здоровью населения / А.П. Киреенко, О.В. Батурина // Baikal Research Journal. – 2013. – № 2. – С. 34.
36. Кирина, Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой поли-тики в Российской Федерации / Л.С. Кирина // Налоги и налогообложение. – 2024. – № 2. – С. 109–123.
37. Киясов, Ш.У. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной части государственного бюджета / Ш.У. Киясов // Актуальные пробле-мы гуманитарных и естественных наук. – 2025. – № 4–1. – С. 215–217.
