Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему Анализ собственных и заемных источников финансирования организации

Обязательства располагаются по срочности их возврата: сначала приведены долгосрочные обязательства, а затем краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками, перед собственным персоналом по оплате труда и т.д.
Понимание видов и структуры капитала имеет важное значение для эффективного управления бизнесом. А понимание данной категории и ее элементов как объектов бухгалтерского учета необходимо для правильной организации и построения аналитического и синтетического учета.
Формирование учетных данных о различных составляющих капитала важно в целях создания условий для обеспечения различных пользователей информации о размере, структуре, изменениях, а также об их влиянии на показатели деятельности организации, ее имущественное и финансовое положение, инвестиционную привлекательность, оценку рентабельности отдельных видов капитала, их соотношение и т.д.

1.2 Учет собственных и заемных источников финансирования организации

Основным регламентирующим документом по вопросу бухгалтерского учета собственных и заемных источников финансирования организации является Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно нему, каждый факт хозяйственной жизни субъекта подлежит оформлению первичными учетными документами. Данные, содержащиеся в них, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета [1].
Бухгалтерский учет собственного и заемного капитала также ведется и в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, Приказом Минфина России от 04.10.2023 N 157н, Положениями по бухгалтерскому учету, Учетной политикой организации и иными документами.
Собственный капитал в бухгалтерском балансе - это показатель, отражающий чистые средства компании, оставшиеся после погашения всех обязательств. Он показывает финансовую устойчивость бизнеса, используется для расчета ключевых коэффициентов, оценки инвестиционной привлекательности и принятия управленческих решений. Его корректный и своевременный учет непосредственно связан с итоговым финансовым результатом бизнеса и имеет крайне важное значение.
Для учета уставного капитала используется пассивный счет бухгалтерского учета 80 «Уставный капитал». Кредитовый остаток на нем должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.
При регистрации компании формируется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал».
Внесение вклада учредителями допускается как в денежной, так и в имущественной форме, поэтому корреспонденция счета 75 «Расчеты с учредителями» возможна как со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», так и 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 58 «Финансовые вложения».
Аналитический учет по счету 80 ведется в разрезе учредителей и по видам вкладов (акций).
В части добавочного капитала аналитический и синтетический учет ведется на счете 83 «Добавочный капитал». На нем может отражаться как прирост стоимости основных средств и нематериальных активов по итогам переоценки, так и эмиссионный доход от продажи акций по рыночной стоимости.
Аналитический учет по счету 83 ведется в детализации по источникам образования и использования средств.
Для учета резервного капитала Планом счетов предусмотрен счет 82 «Резервный капитал». Его формирование за счет прибыли оформляется следующей проводкой:
Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 82 «Резервный капитал».
Информация о величине и динамики нераспределенной прибыли или непокрытого убытка компании аккумулируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Бухгалтерские записи для отражения хозяйственного факта будут выглядеть следующим образом:
Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 ««Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или Кредит 84 ««Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Дебет 99 «Прибыли и убытки», в зависимости от направления финансового результата.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ведется по направлениям использования средств.
Для учета заемного капитала Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены пассивные счета 66 (краткосрочные обязательства) и 67 (долгосрочные обязательства). Получение или возврат заимствований отражается в корреспонденции со счетами учета денежных средств 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».
Особенности учета заемного капитала должны быть отражены в учетной политике компании. Документ фиксирует методику расчета доходов от размещения заемных средств под проценты, расчета и распределения доходов при выполнении заемных обязательств. Также в учетной политике отражается порядок формирования, списания затрат на обслуживание заемного капитала.
При начислении процентов за пользование заемным капиталом в учете формируется проводка Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»). Расходы, связанные с получением заемного капитала, признаются в том же отчетном периоде, в котором они и были произведены. Проценты и иные прочие расходы начисляются исходя из условий заключенного кредитного договора (договора займа) [8].
Особо в структуре заемного капитала стоит выделить кредиторскую задолженность, по своей сути являющуюся привлеченным капиталом, но без условия платности. В ее составе могут учитываться как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами, персоналом, так и авансы, полученные от покупателей (заказчиков). Согласно Плана счетов, кредиторская задолженность формируется по кредитовому сальдо следующих счетов бухгалтерского учёта:
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»:
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»;
68 «Расчёты по налогам, сборам»;
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчёты по оплате труда»;
71 «Расчёты с подотчётными лицами»;
73 «Расчёты с сотрудниками по иным операциям»;
75 «Расчёты с учредителями»;
76 «Расчёты с различными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учет заемного капитала строится в разрезе контрагентов и договоров.