Курсовая работа по бухгалтерскому учету на тему Анализ кредитоспособности предприятия

Оценка кредитоспособности на основе анализа финансового положения предприятия является ключевым аспектом для принятия управленческих решений, оценки инвестиционной привлекательности и стратегического планирования .
В современных условиях разнообразие источников информации и необходимость их комплексного использования требуют особого внимания к качеству данных.
Для проведения всестороннего анализа финансового положения современной организации используется широкий спектр источников информации. Основные из них включают :
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: традиционно является основой для анализа.
2. Налоговые декларации: предоставляют информацию о налоговых обязательствах и платежах организации. Важны для понимания налоговой нагрузки и корректности учета.
3. Базы данных официальных органов: включая ФНС, УФАС и другие, содержат информацию об юридическом статусе организации, ее регистрации, наличии судебных споров и т.д.
В современных условиях все экономические процессы основываются, прежде всего, на знании и наличии данных о совершении всех хозяйственно-экономических фактах деятельности организации.
В условиях современной экономической действительности с целью того, чтобы выдать необходимые для предприятия денежные средства (либо товарный кредит), сотрудники финансовых организаций (иных компаний-контрагентов) в обязательном порядке оценивают его кредитоспособность. Данный показатель является основополагающим при принятии управленческого решения о кредитовании, поэтому необходимо особое внимание уделять процедуре самой оценки.
Тщательная, углубленная оценка минимизирует финансовые риски для разных кредиторов и является своего рода гарантом своевременной выплаты займа в полном объёме. На сегодняшний день не существует единого, обязательного для всех потенциальных кредиторов, подхода к принятию решения относительно кредитования .
Цель анализа кредитоспособности - определение способности и готовности заёмщика к возврату запрашиваемой ссуды (товарного кредит) в определенный срок и полностью. Задачи анализа кредитоспособности:
- определение показателей, характеризующих уровень кредитоспособности контрагента;
- выявление проблем кредитоспособности компании;
- разработка рекомендаций по улучшению сложившейся ситуации.
Существует множество методов оценки кредитоспособности предприятий, и каждый из них имеет свои преимущества и недостатки. Следуя рекомендациям Банка России, каждая кредитная организация разрабатывает собственное внутреннее положение относительно оценки кредитоспособности заемщиков .
Далее представлены распространенные методы оценки:
1. Метод финансового анализа - основывается на изучении финансовой отчетности предприятия и позволяет определить его финансовое положение. В рамках этого метода анализируются такие показатели, как: финансовая устойчивость, ликвидность, деловая активность и рентабельность.
2. Метод экспертной оценки - основывается на мнении эксперта, который анализирует информацию о предприятии и делает выводы о его кредитоспособности. Данный метод является субъективным и может давать разные результаты в зависимости от эксперта.
3. Статистический метод - основывается на ряде финансовых показателей предприятия, которые впоследствии сравниваются с аналогичными значениями других предприятий в данной отрасли. Этот метод позволяет оценить кредитоспособность предприятия относительно других конкурентов.
4. Рейтинговый метод. В зависимости от показателя кредитоспособности предприятию специалист присваивает место в рейтинге банка. Чем выше компания в рейтинге, тем больше вероятность получения от банка займа на более выгодных условиях .
Каждая методика имеет свои нюансы, на которых необходимо обращать пристальное внимание. В большом количестве методик не принимается во внимание особенности и тенденции развития предприятия . Особое влияние оказывает отсутствие справочников для полноценной оценки правильности подготовки расчётных данных для бизнес-проектов.
Каждая организация самостоятельным образом решает, какую выстроить методику проверки заемщика.
Далее представлена наиболее распространенная метода оценки кредитоспособности на основе анализа финансового состояния предприятия.
Анализ финансового состояния - очень важный инструмент управления, который дает возможность выявить проблемные аспекты в финансово-экономическом состоянии экономического субъекта. Опираясь на анализ финансового состояния экономического субъекта, можно выбрать меры, необходимые для вывода экономического субъекта из состояния неустойчивости. С этой целью используется определенная последовательность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта, очень важным является правильная интерпретация результатов анализа финансового состояния и принятие необходимых своевременным мер положения .
Анализ финансового состояния является очень важным инструментом управляющей подсистемы, дающим возможность укрепить и скорректировать финансовое положение, важное значение в данном случае приобретает качество информации, основой которой является финансовая отчетность экономического субъекта. Большое значение анализа финансового состояния (иначе называемого оценкой финансового состояния, финансовым анализом) состоит в том, что на его основе возможно разработать финансово-экономический прогноз.
Целью проведения комплексной оценки финансового состояния является поиск резервов финансовых ресурсов для наиболее эффективного ведения производственно-хозяйственной деятельности .
Проводимая комплексная оценка финансового состояния субъекта экономики содержит в себе такого рода задачи :
1. Проведение общей оценки финансового состояния организации и его изменения за определенный период.
2. Расчет и анализ показателей, которые характеризуют финансовое состояние компании. Конкретизировав непосредственным образом каждый блок, можно обусловить дальнейшие этапы анализа финансового состояния:
- оценка показателей финансовой устойчивости субъекта экономики;
- анализ показателей ликвидности и платежеспособности компании;
- анализ характеристик деловой активности и рентабельности .
Выделяют такие этапы комплексной оценки финансового состояния организации :
1 этап. Анализ показателей ликвидности. На этом этапе должны быть рассчитаны важнейшие коэффициенты ликвидности, а именно коэффициенты абсолютной, срочной, текущей и общей ликвидности. Также выявляется соответствие рассчитанных показателей ликвидности нормативным (формулы – в Приложении 2).
Общий принцип оценки коэффициентов текущей ликвидности следующий: увеличение коэффициентов за анализируемый период свидетельствует об улучшении текущей платежеспособности.
2 этап. Анализ показателей финансовой устойчивости, а также формирование суждения о соответствии рассчитанных показателей нормативным. При этом определяют относительные показатели (Приложение 3).
3 этап. Анализ показателей деловой активности, позволяющий определить, имеются ли на предприятии проблемы, связанные с оборачиваемостью. Необходимо рассчитывать их как в оборотах, так и в днях . Определяют такие показатели (Приложение 4).
Показатели деловой активности должны улучшаться: скорость оборота увеличиваться. Периоды оборота – напротив, снижаться.
4 этап. Анализ показателей рентабельности. Показатели рентабельности позволяют понять, насколько эффективно функционирует предприятие, насколько оно прибыльно. К показатели рентабельности относятся такие (Приложение 5).
Рассмотренные этапы финансового анализа используются в настоящее время как самими экономическими субъектами, так и финансовыми аналитиками, работающими в компаниях, проводящих финансовый анализ и аудит.
Таким образом, финансовое состояние иллюстрирует экономический потенциал фирмы, ее имущественное положение, которое находится в зависимости от состава и структуры активов, имеющихся у организации. Имущественное положение предприятия претерпевает изменения во времени под воздействием совокупности факторов.
Такие факторы влияют на получаемую фирмой прибыль, которая фиксируются в отчете о финансовых результатах предприятия. То есть, финансовое состояние предприятия напрямую связано с достигнутыми за определенный период финансовыми результатами, в частности, в виде чистой прибыли .
Получаемая организацией чистая прибыль затем преобразуется в нераспределенную прибыль, как отдельную статью бухгалтерского баланса в составе капитала и резервов.
Таким образом, в качестве основного элемента анализа финансового состояния современной организации с целью оценки кредитоспособности выступает расчет различных показателей, для чего используются данные бухгалтерского баланса за определенный период времени. Такого рода показатели характеризуют финансовое состояние организации, изменение структуры ее активов, а также собственных и заемных источников их формирования за определенный период.
Для повышения качества анализа кредитоспособности предприятия необходимо использовать комплексный подход и учитывать следующие рекомендации :
1. Комплексный анализ отчетности – это включение в анализ как бухгалтерской, так и налоговой отчетности позволяет получить более полную картину финансового состояния.
2. Профессиональные суждения и оценки – это применение профессиональных суждений бухгалтеров и аудиторов при оценке отчетности помогает учесть субъективные факторы и увеличить точность анализа.
3. Анализ ключевых показателей – это внимание к такого рода аспектам, как убыточность на протяжении нескольких лет, низкая рентабельность, зарплаты ниже среднего уровня по отрасли и расхождения между различными видами отчетности, позволяет выявить потенциальные проблемы и риски .
Следовательно, можно сделать вывод, что основным достоинством бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия с точки зрения оценки кредитоспособности контрагента выступает ее возможности информационно-аналитического характера. Вместе с тем по сведениям бухгалтерского баланса могут быть вычислены финансовые показатели, которые предоставляют возможность оценки финансового состояния предприятия для определения уровня его кредитоспособности.
Представленная в данной главе информация позволяет сделать вывод:
- кредитоспособность современной организации представляет собой ее способность к полному исполнению обязательств по кредитным договорам;
- одним из маркеров (критериев) кредитоспособности предприятия является высокий уровень его платежеспособности, то есть когда предприятие способно своевременно отвечать по своим обязательствам. При этом, уровень кредитоспособности определяется также такими факторами, как: имидж предприятия; кредитная история; степень удовлетворённости клиентов от взаимоотношений с предприятием и пр.;
- цель анализа кредитоспособности - определение способности и готовности заёмщика к возврату запрашиваемой ссуды (товарного кредит) в определенный срок и полностью;
- существует множество методов оценки кредитоспособности предприятий: метод финансового анализа, метод экспертной оценки и пр. Анализ финансового состояния как метод оценки кредитоспособности выполняется на основе бухгалтерской финансовой отчетности и др.