Курсовая работа по экономической оценке на тему Экспертиза экономического обоснования и расчетов по операциям с подотчетными лицами

ВВЕДЕНИЕ

Расчёты с подотчётными лицами занимают одно из ключевых мест в бухгалтерском учёте организаций. Ежедневно работники получают деньги на командировочные расходы, приобретение материалов и оплату различных услуг, что создаёт значительный документооборот и повышает риски нарушений.
В ходе аудиторских проверок и налоговых контрольных мероприятий именно в этой сфере чаще всего выявляются недостатки: отсутствие подтверждающих документов, нарушение сроков отчётности, нецелевое использование выданных сумм. Нарушения ведут к искажению бухгалтерской отчётности, доначислению налогов и привлечению к ответственности.
Судебно-экономическая экспертиза выступает важным инструментом выявления и оценки подобных нарушений. Эксперт-экономист исследует первичные документы, сверяет данные бухгалтерского учёта и устанавливает фактические обстоятельства движения денежных средств. Результаты такого исследования используются в качестве доказательств по уголовным, гражданским и арбитражным делам.
Цель настоящей работы - изучить теоретические и методические основы экспертизы экономического обоснования расчётов с подотчётными лицами.
Для достижения данной цели необходимо рассмотреть экономическую сущность операций с подотчётными лицами и их место в системе бухгалтерского учёта; проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую порядок выдачи, использования и контроля подотчётных сумм; изучить особенности проведения судебно-экономической экспертизы в данной сфере; рассмотреть методику проверки документального оформления и формирования экспертного заключения.
Объектом исследования являются финансово-хозяйственные операции, связанные с выдачей и расходованием подотчётных сумм.
Предмет исследования - методы и приёмы судебно-экономической экспертизы расчётов с подотчётными лицами.
Теоретическую основу работы составили положения федерального законодательства в области бухгалтерского учёта и судебной экспертизы, а также труды отечественных авторов по вопросам экономического анализа и контроля.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования её результатов при проведении судебно-экономических экспертиз и при организации внутреннего контроля за расчётами с подотчётными лицами в организациях.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты учёта и контроля операций с подотчётными лицами. Во второй главе излагается методика проведения судебно-экономической экспертизы и формирования экспертного заключения.





ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКСПЕРТИЗЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБОСНОВАНИЯ И РАСЧЕТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1.1 Понятие и экономическая сущность операций с подотчетными лицами

Выдача денежных средств подотчётным лицам представляет собой распространённую операцию в практике хозяйственной деятельности организаций. Как отмечает Иванова Т.А., «расчёты с подотчётными лицами занимают значительное место в системе бухгалтерского учёта, поскольку связаны с движением наличных денежных средств и требуют повышенного внимания со стороны контролирующих органов» [19, с. 26].
Согласно статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ, подотчётные суммы выдаются работникам на цели, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, в порядке и на условиях, определяемых руководителем организации [8, ст. 9]. Данный механизм применяется при оплате командировочных расходов, приобретении материальных ценностей, оплате услуг и покрытии иных производственных затрат.
По мнению Кузнецова А.А., «именно в сфере расчётов с подотчётными лицами наиболее часто выявляются нарушения законодательства, связанные с несоблюдением установленных порядков выдачи и расходования денежных средств» [21, с. 42]. Ненадлежащее документальное оформление операций влечёт риски искажения бухгалтерской отчётности и применения налоговых санкций.
Целевые направления использования подотчётных средств включают компенсацию транспортных расходов, командировочные затраты, приобретение материально-производственных запасов и представительские расходы. Порядок работы с подотчётными суммами закрепляется в учётной политике организации и внутренних нормативных актах.
Операции по движению подотчётных сумм от момента выдачи до списания в затраты подлежат обязательному документальному оформлению. Авансовый отчёт с приложением подтверждающих документов фиксирует фактическое использование средств. Как справедливо отмечает Сидорова Н.В., «первичные документы, подтверждающие расходы подотчётных лиц, должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о бухгалтерском учёте, в противном случае расходы не могут быть признаны обоснованными» [27, с. 56].
Статья 9 Федерального закона № 402-ФЗ устанавливает обязательность оформления каждого факта хозяйственной деятельности первичным документом [8, ст. 9]. Любая операция с подотчётными деньгами должна быть задокументирована, иначе расходы не будут признаны в налоговом учёте.
Документооборот и контроль за подотчётными суммами обеспечивают достоверное отражение операций в учёте. Основные документы, применяемые при таких расчётах, представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Основные документы по расчетам с подотчетными лицами
№ Документ Назначение Основные реквизиты
1 Приказ руководителя Разрешение на выдачу денег Дата, ФИО, сумма, цель
2 Заявление работника Запрос на получение средств ФИО, сумма, цель, подпись
3 Расходный кассовый ордер Выдача наличных №, дата, сумма, подписи
4 Платёжное поручение Перечисление на счёт работника Дата, сумма, назначение
5 Авансовый отчёт Подтверждение использования Дата, перечень расходов, суммы, подписи
6 Кассовые и товарные чеки Подтверждение покупок Дата, сумма, продавец
7 Счета и счета-фактуры Расчёты с контрагентами №, дата, сумма, реквизиты
8 Проездные документы Транспортные расходы Дата, маршрут, стоимость
9 Акты выполненных работ Услуги Дата, содержание, сумма, подписи
10 Иные документы Прочие расходы По виду операции

По таблице 1.1 видно, как оформляются операции и на каких этапах нужен контроль. Каждый шаг - от выдачи денег до отчёта - требует своего документа.