Курсовая работа по финансовой бухгалтерской отчетности на тему Анализ собственного капитала организации

1. Теоретические основы анализа собственного капитала организации

1.1 Понятие, структура и источники формирования собственного капитала


Размер собственного капитала может выступать определенным показателем для инвесторов при подборе организации для осуществления инвестиционных вложений. Формирование собственного капитала и связанные с этим финансовые операции оказывают влияние на его размер, определяют сущность финансовой деятельности [28, с.122]. Собственный капитал организации – это денежные ресурсы, которые она вкладывает для организации и финансирования хозяйственной деятельности [13, с.24]. Нормой для успешной, рентабельной работы организации, ее высокой конкурентоспособности на рынке и финансовой устойчивости есть ситуация, при которой собственный капитал составляет большую часть его денежных ресурсов.
Собственный капитал - это часть активов экономического субъекта и представляет собой разницу между суммой активов и суммой внешних обязательств организации. Его величина определяется только расчетным путем на основе данных бухгалтерского баланса [9, 13, 18, 26].
В качестве основных составляющих собственного капитала выступают уставный капитал, добавочный и резервный капитал, сумма нераспределенной прибыли. Данные по поводу размера уставного и резервного капитала имеются в уставе компании. Показатель собственного капитала выступает в качестве одного из основных индикаторов уровня кредитоспособности компании. Он является основой для установления уровня финансовой независимости компании, ее финансовой устойчивости и стабильности [22, с.331].
Для большого количества компаний в качестве важнейшего элемента собственного капитала выступает величина уставного капитала, то есть сумма вкладов собственников компании в ее активы по номинальной стоимости согласно учредительным документам. В соответствующей статье бухгалтерского баланса приводят зафиксированную в учредительной документации общую стоимость активов, которые выступают в качестве взносов собственников (участников) в капитал данной компании. Величина уставного капитала, а вместе с тем решение по поводу ее увеличения или уменьшения должны быть зарегистрированы в Государственном реестре хозяйственных единиц и по стоимости соответствовать сведениям финансовой отчетности, к примеру, баланса. Это такая сумма капитала, в пределах которой учредители компании (к примеру, АО, ООО) несут ответственность материального характера перед ее кредиторами. Именно в связи с этим снижение уставного капитала при присутствии возражений кредиторов не допустимо (это указано в законе «Об акционерных обществах» и в законе «Об обществах с ограниченной ответственностью») [17, с.34].
Рассмотрен следующий элемент собственного капитала – резервный капитал. Резервный капитал выступает как бы страховым капиталом организации, его предназначение - для возмещения возможных убытков от ведения ее хозяйственной деятельности, а вместе с тем его используют с целью осуществления выплат доходов инвесторам и кредиторам в том случае, если не хватает полученной прибыли на указанного рода цели функционирования организации. Величина средств резервного капитала организации выступает в качестве определенного рода гарантии бесперебойности деятельности организации и соблюдения интересов тех лиц, которые являются третьими. Если есть указанный выше источника, то это предает третьим лицам определенного рода уверенность в погашении организацией ее обязательств долгового характера [24, с.302].
Формирование резервного капитала производится организациями на основе их учредительной документации. От полученной суммы чистой прибыли делают разные отчисления в резервный фонд в размере не более 5%. Сумма резервного капитала, образование которого происходит посредством полученной суммы чистой прибыли, может быть направлена на любого рода цели в том случае, если их обеспечение финансового характера соответствует составленной смете [16, с.7]. Процедура формирования суммы резервного капитала организации может быть как обязательной, так и добровольной. Если она является обязательной, то все происходит согласно условиям законодательства, а при добровольном создании все это базируется на учетной политике организации. В условиях современной экономики процедура формирования резервного капитала является обязательной только для АО и тех организаций, которые являются совместными.
Далее рассмотрен добавочный капитал. В состав добавочного капитала входит капитал переоценки, сумма эмиссионного дохода организации, величина накопленного ею капитала. В качестве капитала переоценки называется величина прироста стоимости имущества организации после того, как была проведена переоценка основных фондов и величины незавершенного строительства организации. В качестве суммы дохода от эмиссии называют имущество и денежные средства, которые получены организации в размере прироста их суммы над величиной стоимости переданных организации акций. Величина накопленного капитала получается в итоге прироста активов организации в итоге ведения ее инвестиционной деятельности, финансирование которой было произведено за счет полученной суммы прибыли [10, с.1386].
Нераспределенную прибыль можно охарактеризовать как те средства, которые были получены посредством ведения организацией своей производственно-финансовой деятельности и остаются в ее распоряжении после того, как произведена оплата всех платежей, носящих обязательный характер. Иначе говоря, это сумма остатка чистой прибыли за прошлые отчетные периоды существования компании. Нераспределенная прибыль, выступая в качестве собственного источника финансового обеспечения, может каждый год прирастать и обеспечивать нужное развитие бизнеса. Направляться суммы нераспределенной прибыли компанией могут на [15, с.254]:
- выплату сумм дивидендов ее собственникам;
- компенсацию возникших более ранних сумм убытков;
- образование суммы резервного капитала;
- пополнение суммы уставного капитала;
- цели иного рода.
Таким образом, собственный капитал является совокупностью собственных финансовых ресурсов современного субъекта экономики, которая показывается в первом разделе пассива бухгалтерского баланса.


1.2 Особенности бухгалтерского учета собственного капитала и его отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности


Нормативно-правовое регулирование учета собственного капитала ведется согласно порядку, который установлен:
 Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) [1]. В п. 1 ст. 90 ГК РФ представлено, что уставный капитал ООО как основная часть собственных средств составляют номинальные стоимости долей участников. Правила оплаты уставного капитала организации могут быть предусмотрены законами о хозяйственных обществах (абз. 1 п. 4 ст. 66.2 ГК РФ);
 Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) [2]. В ст. 277 представлены особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (либо прав имущественного характера) в уставный (складочный) капитал в качестве имущественного взноса РФ в государственные корпорации;
 Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» [4] регламентируется общий порядок учета имущества организации, а также порядок проведения инвентаризации активов и обязательств;
 Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» [3] определяется согласно ГК РФ правовое положение ООО, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации;
 Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [5] определяются методологические основы единого характера учета и отчетности на российской территории для компаний, которые - юридические лица согласно отечественному законодательству вне зависимости от их подчиненности и форм собственности;
- Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» – ПБУ 1/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н) [7] устанавливаются основы образования и раскрытия учетной политики организаций;
 Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 (приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н);
- Федеральным стандартом бухгалтерского учета «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» ФСБУ 4/2023 (приказ Минфина России от 04.10.2023 157н) [8] устанавливаются важнейшие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, в т. ч. в которых находит отражение сумма собственного капитала и его изменения (речь о бухгалтерском балансе, отчете об изменении капитала).
Информация по учету уставного капитала и прочих элементов собственного капитала представлены в Приложении А. Информационные сведения о собственном капитале современной организации находят раскрытие в ее формах бухгалтерской (финансовой) отчетности. Прежде всего, его показывают в бухгалтерском балансе организации, где для него отдельно выделен раздел III «Капитал и резервы». С целью заполнения строк бухгалтерского баланса применяют суммы кредитовых остатков по соответствующим счетам.
Вместе с тем присутствуют особенности заполнения строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При образовании промежуточной отчетности величину по ней устанавливают как слагаемое 2-ух остатков: по сч. 84 и сч. 99. В годовой отчетности представляют только сальдо по сч. 84 [18, с.146].
Также в бухгалтерском балансе имеется особенность отражения информационных сведений о добавочном капитале. В действующей форме бухгалтерского баланса по добавочному капиталу раздельно раскрывается информация о результатах переоценки внеоборотных активов (строка 1340) и информация по всем остальным составляющим добавочного капитала, но уже по строке 1350. Необходимость отражения данных с одного счета по разным строкам баланса требует обязательного ведения аналитического учета.
Таким образом, чтобы верно заполнить рассмотренные выше строки бухгалтерского баланса необходимо вести аналитический учет по сч. 83 «Добавочный капитал».
В бухгалтерском балансе представлены остатки по счетам учета капитала, а для расшифровки информации о движении собственного капитала используют отчет об изменениях капитала. Этот отчет детализирует данные о том, как и за счет чего менялись в отчетном периоде собственные средства организации, а также дает представление о структуре этих средств и о том, какой у данной организации потенциал по выполнению обязательств перед собственниками и инвесторами [20, с.126].
В Отчете об изменениях капитала есть 3 раздела: движение капитала, корректировки и чистые активы. В 1-ом разделе представлены информационные сведения по поводу изменений сумм собственного капитала (по видам - уставного, резервного и добавочного), а вместе с тем и нераспределенной прибыли. 2-ой раздел заполняют тогда, когда компанией в отчетном периоде были выявлены и исправлены ошибки за прошлые годы с применением сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а также из-за внесении изменений в ее учетную политику. В данном случае должны быть откорректированы суммы прошлых лет с целью сопоставимости со сведениями отчетного года. В 3-ем разделе продемонстрирован размер чистых активов за 3 года – на 31 декабря отчетного и 2-ух предыдущих лет.
В заключении можно отметить, что собственный капитал является основным источником формирования имущества и грамотное отражение его наличия и движения в учете и отчетности позволит получать весьма значимую и полезную информацию для проведения оценки и анализа деятельности экономических субъектов.


1.3 Основные направления и методы анализа собственного капитала


Управление собственными средствами организации - это одно из самых важных условий при ее процветании и развитии. Управление собственным капиталом разрешает множество вопросов, так как управленец принимает одни из самых важных решений в сфере управления и распределения активов организации, влияющее на все бизнес-процессы в корпорации. Основа управления собственным капиталом – его анализ.
Цель анализа состава и движения собственного капитала организации состоит в установлении направлений улучшения его образования.
Задачи анализа собственного капитала организации [17, с.35]:
- исследование состава, структуры и динамики собственных источников образования капитала организации;
- определение факторов изменения объема собственных источников;
- оценка уровня эффективности использования собственного капитала;
- выработка мероприятий по улучшению собственного капитала.