Курсовая работа по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту на тему Анализ и оценка дебиторской задолженности по данным финансовой отчетности (на примере…)

ВВЕДЕНИЕ
Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления
оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков
(покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является
одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на
3
максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления
дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и
рентабельность оборотных активов предприятия. В то же время управление дебиторской
задолженностью средство увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных
условий оплаты поставляемых товаров. Причины, обусловливающие необходимость управления
дебиторской задолженностью, следующие.
Во-первых, чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше доход,
генерируемый средствами, вложенными в дебиторов (равно как и в любой другой актив). Это
следствие основного принципа деятельности предприятий: деньги, вложенные в активы, должны
давать прибыль, которая, при прочих равных условиях, тем выше, чем выше оборачиваемость.
Во-вторых, в условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства в известной
степени обесцениваются, «облегчаются». Этот аспект особенно актуален для текущего состояния
российской экономики с ее стабильно высоким уровнем инфляции.
В-третьих, дебиторская задолженность представляет собой один из видов активов предприятия,
для финансирования которого нужен соответствующий источник; поскольку все источники средств
имеют собственную стоимость, поддержание того или иного уровня дебиторской задолженности
сопряжено с соответствующими затратами.
Объект практики – ООО «Агроторг».
Цель практики дать оценку системы управления дебиторской задолженностью в ООО «Агроторг»
для разработки мероприятий по её оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить понятие, сущность и виды дебиторской задолженности;
рассмотреть методику анализа состояния дебиторской задолженности;
дать общую организационно экономическая характеристику ООО «Агроторг»;
произвести расчёт основных показателей для оценки управления дебиторской
задолженностью ООО «Агроторг»;
провести анализ и оценить эффективность политики управления дебиторской
задолженностью ООО «Агроторг».
В работе использованы следующие методы исследования: монографическое и статистическое
исследование, сводка, группировка, анализ, сравнение и обобщение, метод табличного и
графического отображения информации.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности
4
Любая организация в процессе своей финансово-хозяйственной деятельности осуществляет
расчеты с различными контрагентами. Контрагенты могут выступать как в качестве внутренних, так
и внешних контрагентов. В целом к контрагентами можно отнести: поставщиков и подрядчиков,
заказчиков и покупателей, учредителей, кредитные организации, подотчетные лица, работников
и т.д.
Формулируя определение дебиторской задолженности, можно сказать, что дебиторская
задолженность формируется в результате задолженности контрагентов данной организации.
Следовательно, данные контрагенты, которые должны данной организации называются
дебиторами.
Рассматривая правовую основу дебиторской задолженности, пришли к выводу, что понятие
дебиторской задолженности входит в состав общего понятия «обязательство» [37, с. 45].
Понятие обязательства заложено в норме Гражданского кодекса РФ в главе 21 «Понятие
обязательства».
Дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе отражается по экономическому
содержанию.
По экономическому содержанию дебиторская задолженность классифицируется:
по источникам их образования;
видам обязательств;
характеру задолженности;
отношению к кредитору.
Исходя из сроков погашения дебиторской задолженности, можно ее классифицировать на
краткосрочную и долгосрочную задолженности.
Краткосрочная дебиторская задолженность представляет собой задолженность, у которой срок
погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Долгосрочная дебиторская задолженность представляет собой задолженность, у которой срок
погашения более, чем 12 месяцев после отчетной даты.
Заметим, что срок погашения дебиторской задолженности тесно связан с риском ее невозврата.
Следовательно, необходимо постоянно мониторить и контролировать своевременное и полное
погашение дебиторской задолженности.
Для обеспечения контроля, за погашением и возвратом дебиторской задолженности, проведения
анализа ликвидности и платежеспособности дебиторская задолженность классифицируется по
своевременности погашения.
Дебиторская задолженность признается срочной, в том случае, если срок исполнения по ней не
истек.
5
К срочной или нормальной дебиторской задолженности относится задолженность за
отгруженные товары или готовую продукцию, оказанные услуги или выполненную работу с еще
не наступившим сроком оплаты, но право собственности по данным ценностям перешло уже к
покупателю.
К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, которую не погасили в
установленный срок. Просроченная дебиторская задолженность подразделяется на:
истребованную и неистребованную.
К истребованной дебиторской задолженности относится задолженность, в части которой
организация-кредитор приняла все меры по ее взысканию, были направлены претензии,
осуществлена подача исковых заявлений в суд.
К неистребованной дебиторской задолженности относится задолженность, в части которой
организация-кредитор не предприняла все меры, установленные на законодательном уровне по
ее взысканию.
К отсроченной дебиторской задолженности относится задолженность прошедшая
реструктуризацию с согласия контрагента [40, с. 147].
Предприятия могут предоставлять своим покупателям коммерческий кредит. Определение
коммерческого кредита сформулировано в п.1 ст. 823 Гражданского кодекса Российской
Федерации.
Дебиторская задолженность по степени обеспечения подразделяется на обеспеченную и
необеспеченную.
Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи
должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и
другими способами, предусмотренными законом или договором.
К неустойке (штрафу, пене) относится денежная сумма, которая признана законодательством или
договорными обязательствами. Данную сумму дебитор обязан уплатить кредитору, если будет не
исполнено или ненадлежаще исполнено обязательства, в частности в случае просрочки платежа.
Обеспеченный залог дает право кредитору по обязательству получить возмещение части долга
или полной суммы долга заложенным имуществом. Залогодателем может являться как сам
должник, так и третье лицо.
Договор поручительства представляет собой обязательства поручителя перед кредитором другого
лица отвечать за неисполнение им своих долговых обязательств в полном объеме или частично.
Вышеуказанная классификация дебиторской задолженности рассматривается с точки зрения ее
непогашения.
Дебиторская задолженность по возможности взыскания подразделяется на три группы:
надежную, сомнительную и безнадежную (нереальная для взыскания) [34, с. 579].
Срочная дебиторская задолженность и обеспеченная дебиторская задолженность относятся к
надежной дебиторской задолженности.
тенденцию