Дефицит оборотных средств:способы их устранения.

Введение
Оборотные средства в обязательном порядке необходимы любому предприятию для организации бесперебойных процессов: производства, снабжения, сбыта и т.д., финансовых расчетов [своевременного: перечисления налогов, уплаты коммунальных платежей (за израсходованную предприятием электричество, воду и т.п.), выплату заработной платы собственным сотрудникам) и т.д.]
В советское время при разработке каждой новой фирмы правительство наделяло любое предприятие при его образовании основными средствами (для обеспечивания строительства зданий, сооружений; покупки станочного парка оборудования, транспортных средств и т.д.) и оборотными средствами для формирования необходимых запасов (производственных, сбытовых, товарных), заделов незавершенного производства и т.п. Ответственность ложилась на руководителя фирмы за сохранность данных средств.
В согласовании с методологическим подходом, установленным ещё Госпланом СССР и Минфином СССР, в критериях плановой экономики (в 1960 ─ 1990 гг.) при расчетах важной необходимости в оборотных средствах фирмы были обязаны дробить ее (потребность в ОбС) на две части: нормируемые ОбС и ненормируемые. К первым относили оборотные средства, вложенные в запасы различных категорий (производственные, сбытовые; товарные); заделы незавершенного производства и т.д., ко вторым ─ денежные средства в заводской кассе и на расчетных счетах фирмы в банках, дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые инвестиции и т.п.
Сейчас же в отечественных статистических ежегодниках первые (нормируемые по старой терминологии) называют как материальные оборотные средства. Вторые (не нормируемые ОбС по старой терминологии), по аналогии сейчас возможно именовать нематериальными оборотными средствами.
В критериях плановой (директивной) экономики соответствие между нормируемыми и ненормируемыми оборотными средствами компаний было приблизительно следующее: первых (материальных ОбС в нынешней интерпретации): 80,0%, вторых (нематериальных оборотных средств) ─ 19,7%. При этом, доля потребности в материальных оборотных средств покрывалась у компаний за счет краткосрочных банковских кредитов и иных заемных финансовых средств (примерно на 30% от всей необходимости в материальных оборотных средств). Банк в то время взимал невысокую процентную ставку за использование краткосрочных кредитом ─ всего 2%. Брать краткосрочные кредиты в то время было все же прибыльно, но за них и надобно было выплачивать, что увеличивало издержки на готовую продукцию, производимую предприятием, и приводило, в соответствии с этим, к увеличению себестоимости выпускаемой готовой продуции.
Материальные оборотные средства фирмы включают в себя как собственные материальные оборотные средства и заемные материальные Оборотные средства. В отличие от оборотных фондов и фондов обращения оборотные средства фирмы в течение года выполняют полный кругооборот (и в ряде случаев и не один), переходя из одной категории оборотных средств в иную категорию оборотных средств, а оборотные фонды проделывают лишь только часть совершенного оборота. Т.е. движение оборотных средств на предприятии опосредует перемещение соответствующих материальных ресурсов (оборотных фондов и фондов обращения).
Задача действенного управления оборотными средствами для компаний более актуальна в условиях рыночной экономики, потому что состояние и эффективность применения оборотных средств - одно из ключевых условий успешной деятельности фирмы, предопределяющее финансовое состояние и стабильность его положения на рынке. Становление рыночных отношений определяет новые условия организации оборотных средств. Управление оборотными средствами важно в решении главной трудности финансового состояния компаний: повышения дефицита оборотных средств.
Особой актуальностью и практической значимостью для предприятий задачи по наиболее эффективному управлению оборотными средствами и продиктован выбор темы курсовой работы.
Целью настоящей курсовой работы является изучение теоретических подходов к дефициту оборотных средств на предприятии.
В рамках достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть теоретические основы формирования и использования оборотных средств;
– выработать рекомендации по способам устранения дефицита оборотных средств.
 
Глава 1. Оборотные средства: понятие, состав, анализ
Для производства продукции недостаточно одних средств труда (станков, приспособлений, аппаратуры). Помимо них и самого труда работников предприятия, также необходим исходный материал, сырье, заготовки – то, из чего создается готовая продукция в процессе производства – предметы труда. А чтобы была возможность эти предметы труда покупать у поставщиков и оплачивать труд рабочих, предприятию нужны денежные средства. Предметы труда и денежные ресурсы вместе образуют оборотные средства предприятия. Управление, определение оптимального размера, списание в производство оборотных средств – все это важные и насущные вопросы для любого предприятия.
Оборотные средства – это денежные средства предприятия, авансированные в фонды обращения и оборотные производственные фонды.
Оборотные средства – это стоимостная оценка фондов обращения и оборотных производственных фондов.
Главная цель оборотных средств - … совершать оборот! В ходе такого процесса оборотные средства меняют материально-вещественную форму на денежную, и наоборот.

Оборачиваемость оборотных средств – важнейший показатель. Чем быстрее оборачиваются средства предприятия, тем меньше разрыв времени между вложениями в производство и получением отдачи – выручки (а с ней и прибыли).
Важно, что оборотные средства предприятия в отличие от основных фондов участвуют в производственном цикле только один раз и при этом полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию! Это то, чем главным образом отличаются основные и оборотные средства.
В состав оборотных средств входят различные группы предметов труда и денежных средств. Укрупненно все они делятся на две большие группы: оборотные производственные фонды и фонды обращения. Подробнее о них ниже.
Состав оборотных средств:
Оборотные производственные фонды – включают в свой состав:
а) производственные (складские) запасы – предметы труда, еще только ожидающие вступления в производство. Включают в себя:
• сырье;
• основные материалы;
• покупные полуфабрикаты;
• комплектующие;
• вспомогательные материалы;
• топливо;
• тара;
• запчасти;
• быстроизнашивающиеся и малоценные объекты.
б) запасы в производстве – предметы труда, вступившие в производство, но еще не дошедшие до стадии готовой продукции. К запасам в производстве относятся следующие виды оборотных средств
• незавершенное производство (НЗП) – обрабатываемая продукция, еще не законченная и не поступившая на склад готовой продукции;
• расходы будущих периодов (РБП) – затраты, которые предприятие несет в настоящий момент, но на себестоимость они будут списаны в будущем периоде (например, затраты на освоение новое продукции, создание опытных образцов);
• полуфабрикаты для собственного потребления – полуфабрикаты (например, запчасти) произведенные самим предприятием исключительно для внутренних нужд.
Фонды обращения – это средства предприятия связанные со сферой обращения, то есть с обслуживанием товарооборота.
Фонды обращения состоят из следующих элементов:
a) готовая продукция:
• готовая продукция на складе;
• отгруженная продукция (товары в пути; продукция отгруженная, но еще не оплачена).
b) денежные средства и расчеты:
• денежные средства в кассе (наличные средства);
• денежные средства на расчетном счете (или на депозите);
• доходные активы (средства инвестированные в ценные бумаги: акции, облигации и пр.);
• дебиторская задолженность.
Процентное соотношение между отдельными группами или элементами оборотных средств – это структура оборотных средств.
Структура оборотных средств предприятия зависит от отрасли, особенностей организации производства (к примеру, внедрение тех же логистических концепций сильно меняет структуру оборотных средств), условий снабжения и сбыта, и от многих других факторов.
Все источники оборотных средств предприятия можно поделить на три большие группы:
Собственные оборотные средства – их размер предприятие устанавливает самостоятельно. Это минимальный размер запасов и денежных средств, достаточный для нормального функционирования производства и сбыта, своевременных расчетов с контрагентами.
Собственные источники формирования оборотных средств:
• уставной капитал;
• добавочный капитал;
• резервный капитал;
• фонды накопления;
• резервные фонды;
• амортизационные отчисления;
• нераспределенная прибыль;
• иное.
Важные показатель здесь - собственные оборотные средства или, иначе, рабочий капитал предприятия.
Собственные оборотные средства – это величина, на которую оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства.
Заемные оборотные средства – покрывают временную дополнительную потребность в оборотных средствах.
Как правило, заемным источником оборотных средств здесь выступают краткосрочные банковские кредиты и займы.
2. Привлеченные оборотные средства – они не принадлежат предприятию, получен им со стороны, но временно используются в обороте.
Привлеченные источники оборотных средств: кредиторская задолженность предприятия поставщикам, задолженность по оплате труда перед работниками и пр.
Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах производится им в процессе нормирования.
При этом рассчитывается норматив оборотных средств по одному из специальных методов (метод прямого счета, аналитический метод, коэффициентный метод).
Так определяется рациональный объем оборотных средств используемых в сфере производства и сфере обращения.
Списать оборотные средства предприятия в производство можно различными способами, каждый из которых имеет свои достоинства и недостатки. Основные методы:
1. Метод FIFO (от англ. «First In First Out» - «первым пришел, первым ушел») – запасы списываются в производство по цене тех запасов, что поступили на склад первыми. При этом в рамках метода ФИФО не важно, сколько на самом деле стоили списываемые в производство оборотные средства.
2. Метод LIFO (от англ. «Last In First Out» - «последним пришел, первым ушел») - запасы списываются в производство по цене тех запасов, что поступили на склад последними. При методе ЛИФО также не важна стоимость списываемых запасов, так как они будут учитываться по цене последних поступивших на склад.
3. По себестоимости каждой единицы – то есть каждая единица оборотных средств списывается в производство по своей себестоимости (так сказать «поштучно»).
4. По средней себестоимости – рассчитывается средняя себестоимость по каждому виду запасов и уже по ней запасы списываются в производство.
Один из важнейших вопросов – это определение оптимальной величины оборотных средств, например объема складских запасов. Чтобы найти оптимальную обеспеченность оборотными средствами предприятия используются специальные методы (ABC-анализ, модель Уилсона и пр.). Решением этой проблемы занимается теория управления запасами и логистика (например, концепция «Точно-в-срок» стремится к минимизации складских запасов чуть ли не до нулевого уровня).
Оптимальная величина оборотных средств – это такой их уровень, при котором с одной стороны обеспечивается бесперебойный процесс производства продукции и ее реализации, а с другой стороны не возникают дополнительные и неоправданные издержки.
При этом как большие, так и маленькие оборотные средства организации (запасы), имеют свои плюсы и минусы.
Большая величина оборотных средств (плюсы и минусы):
• обеспечение бесперебойного производственного процесса;
• наличие страхового запаса на случай сбоев в поставках;
• закупка запасов большими партиями позволяет получить у поставщиков скидки и сэкономить на транспортных расходах;
• возможность выиграть при повышении цен за счет заблаговременной покупки ресурсов по более низкой цене;
• большие денежные средства позволяют своевременно расплатиться с поставщиками, выплатить налоги и пр.
• большие запасы – большой риск их порчи;
• увеличивается размер налога на имущество;
• растут издержки на содержание запасов (дополнительные складские площади, персонал);
• иммобилизация оборотных средств (они по факту «замораживаются, изымаются из оборота, не работают).
Маленькая величина оборотных средств (плюсы и минусы):
• минимальный риск порчи запасов;
• снижаются издержки на содержание запасов (требуется меньше складских площадей, персонала и техники);
• ускорение оборачиваемости оборотных средств.
• риск возникновения сбоев в производстве при несвоевременных поставках (ведь тогда на складе просто не окажется необходимого объема запасов);
• увеличение рисков несвоевременных расчетов с поставщиками, кредиторами, бюджетом по налогам.