Отчёт о финансовых результатах: назначение, порядок составления ООО «ВДС»

Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его дея-тельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизиро-ванная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным зако-ном от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно п.1 ст.14 Федерального закона от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность со-стоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и при-ложений к ним.
В бухгалтерском балансе отражается состояние имущества и источни-ков его финансирования по данным организации на определенную дату со-ставления отчетности (рисунок 1).

Рисунок 1 – Показатели бухгалтерского баланса

Отчет о финансовых результатах характеризует результаты деятельно-сти организации за отчетный период и то, каким образом она получила при-были или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода.
Порядок формирования показателей отчета о финансовых результатах представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 – Показатели отчета о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала – отчет, в котором раскрывается ин-формация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочно-го капитала, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, вы-купленных у акционеров. Кроме того, в отчете об изменениях капитала ука-зываются корректировки в связи с изменением учетной политики и исправле-нием ошибок. В разделе 3 отчета об изменениях капитала, приводится ин-формация о величине чистых активов организации на конец отчетного пери-ода и за два предыдущих отчетных периода. Чистые активы – это реальная стоимость имеющегося у общества имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов .
Отчет о движении денежных средств дает возможность пользователю оценить способность активов компании генерировать денежные средства при осуществлении хозяйственных операций, что является одним из важнейших критериев при анализе успешности и стабильности ее работы.
В Отчете о движении денежных средств денежные потоки представля-ются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Сведе-ния о классификации денежных потоков согласно ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» представлены в виде схемы на рисунке 3.

Рисунок 3 – Классификация денежных потоков по видам деятельности

Денежные потоки, которые не могут быть однозначно классифициро-ваны, относятся к текущим. Иногда может возникать необходимость разде-ления одной операции на несколько видов деятельности. Например, если при погашении кредита единой суммой уплачивается сумма долга и процентов, то суммы следует разделить для целей отражения в отчете о движении де-нежных средств. Погашение долга следует показать как финансовый поток, а проценты отнести к текущей деятельности .
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» направлено на бо-лее детальное раскрытие принципов классификации денежных потоков, в нем даны более детальные пояснения и определения, чем в ПБУ 4/99 «Бухгалтер-ская отчетность организации». В то же время правила составления отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом, как это преду-смотрено в МСФО (IAS) 7«Отчет о движении денежных средств» (Cash flow Statements), в ПБУ 23/2011 не указаны.
Структура Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансо-вых результатах представлена в таблице 1.
Таблица 1 – Порядок формирования показателей пояснений к бухгалтерско-му балансу и отчету о финансовых результатах с 2011 г.
Раздел баланса и Отчета о финансовых результатах Раздел Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
1. Нематериальные активы (строка 1110 баланса) 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР
2. Расходы на НИОКР (строка 1120 баланса) 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР
3. Основные средства (строка 1150 ба-ланса) 2. Основные средства
4. Финансовые вложения (строки 1160 и 1240 баланса) 3. Финансовые вложения
5. Запасы (строка 1210 баланса) 4. Запасы
6. Дебиторская задолженность (строка 1230 баланса) 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
7. Кредиторская задолженность (стро-ка 1520 баланса) 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
8. Расходы по обычным видам дея-тельности (по элементам затрат) (стро-ки 2120+2210+2220 отчета о фин. ре-зультатах) 6. Затраты на производство
9. Оценочные обязательства (строки 1430 и 1540 баланса) 7. Резервы под условные обязательства

Таким образом, исследование состава и краткого содержания показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности показало, что финансовое положение компании характеризуется активами, обязательствами и капиталом, а финансовые результаты – доходами и расходами.

 
1.2. Структура, содержание и назначение отчета о финансовых результа-тах

Отчет о финансовых результатах – это документ, который характеризует успешность деятельности компании за определенный период. В деловых и инвестиционных кругах этот отчет используется для определения рентабельности, инвестиционной ценности, кредитоспособности компании, объемах выручки и затрат организации.
Перечень нормативно-правовых актов, регулирующих порядок отражения финансовых результатов в отчетности, приведен в таблице 2.
Таблица 2 – Нормативное регулирование отчета о финансовых результатах
Статьи отчета о финансовых результатах Номер строки Нормативно-правовой акт
Выручка 2110 ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Себестоимость продаж 2120 ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Коммерческие расходы 2210
Управленческие расходы 2220
Доходы от участия в других организациях 2310 ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Проценты к получению 2320 ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Проценты к уплате 2330 ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Прочие доходы 2340 ПБУ 9/99 «Доходы организации»
Прочие расходы 2350 ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Текущий налог на прибыль 2410 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Изменение отложенных налоговых обязательств 2430
Изменение отложенных налоговых активов 2450

Как видно из данных таблицы 2, к основным документам, которые регламентируют порядок формирования прибыли организации, относятся нормативные документы по бухгалтерскому учету, такие как ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Кроме того, существенное влияние на порядок формирования прибыли организации оказывает ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия», согласно которому «расходы при¬знаются в отчете о финансовых результатах на основании непосредственной связи между понесенными затратами