Аудит расчётов с бюджетом по НДС

Актуальность данной темы заключается в том, что ни одно государство не может обойтись без налогов и потому налоги являются тем фоном, на котором происходят все экономические и политические процессы в обществе. Если налоги разумны, государство имеет возможность сконцентрировать значительные средства, направив их на выполнение функций, которые возложены на него обществом. Такие налоги позволяют в правильном направлении развиваться экономике и богатеть гражданам.
В условиях рыночной экономики налоги – один из тех не многих остающихся в руках государства рычагов, с помощью которого оно сможет вмешиваться в процессы, происходящие в обществе, экономике, и влиять на них.
Налоговые проблемы в переходный период в Российской Федерации являются чрезвычайно острыми и сложными.
В любой стране налоги – это компромисс между государством и налогоплательщиками, между интересами общими и частными, между перспективами и текущими целями. Поэтому налоги являются объектом пристального внимания общественности, объективной и субъективной критики. С введением в действие Налогового Кодекса РФ изменяется порядок исчисления налогов. Вместе с тем, несмотря на огромное количество поправок, внесённых в законодательные акты, объём вопросов по исчислению и уплате налогов не уменьшается. Более того, каждое изменение и дополнение приводит к появлению новых проблем. Множественность налогов, налоговых ставок и льгот, нечеткость формулирования законодательных и нормативных актов, делают правильную уплату налогов затруднительной для налогоплательщиков. Неоднозначная трактовка налоговых норм разрешается в суде. Практика судебного рассмотрения дел приводит к тому, что, давая толкование отдельным положениям закона или инструкции, невозможно обойтись без того или иного решения судов высшей инстанции. В то же время в налоговом законодательстве установлена довольно жесткая ответственность за нарушение законов. Во многих случаях нарушения связаны с недостаточной осведомленностью налогоплательщиков о действующем налоговом законодательстве и, особенно с происходящими изменениями в нем и т. п. Зачастую налоговые нарушения являются результатом непреднамеренных или умышленных действий, а следствием того, что налогоплательщик просто не имеет всей информации о налогах. Любая бухгалтерия, как сердце организации, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От чёткости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации.
Целью данной работы является аудит расчетов по НДС.
Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:
- изучение цели и информационной базы аудита расчетов с бюджетом по НДС;
- рассмотрение регулирования учета расчетов по НДС.
Предметом данной работы является аудит расчетов по НДС.
Объектом исследования выступает ООО «Ирбис».
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Глава 1. Теоретические основы аудита расчетов с бюджетом по НДС
1.1 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов по НДС.
Приступая к проверке расчетов с бюджетом по НДС, аудиторам следует использовать нормативные правовые документы с учетом всех изменений и дополнений. Такими документами служат:
1. Налоговый кодекс РФ, часть вторая;
2. Федеральный закон РФ «Об аудиторской проверке» от 07.08.2001 № 119;
3. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ, утв. приказом МНС от 20.12.2000 № БГ-З-03/447;
4. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Правила ведения журналов учёта полученных и выданных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах налога на добавленную стоимость»;
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности и другие.
НДС - это форма учета части добавленной стоимости, созданной на всех этапах производственного процесса, определяемой как разница между стоимостью проданных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.
Налогом на добавленную стоимость взимается выручка от реализации товаров, материальных ценностей, работ и услуг. В налоговую базу также входят суммы предоплаты и предоплаты за доставку товаров и оказание услуг. Налоги взимаются независимо от характера платежей и способа продажи. В частности, не имеет значения форма платежей: производятся ли они с использованием денег посредством прямого обмена товарами (бартер). При передаче имущества налог оплачивается передающей стороной безвозмездно. Если оплата производится за счет государственных средств, это не влияет на вопрос о том, включен ли этот процесс в налогооблагаемый оборот. Следовательно, при проверке правильности уплаты НДС аудитор должен проверить все счета, отражающие движение материальных активов, платежных поручений и других расчетных поручений.
Согласно ст. 164 НК РФ налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%.
Не подлежат налогообложению:
1. Предоставление арендодателем жилого помещения на территории РФ иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;
2. Реализация на территории РФ:
2.1.1 медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утв. Правительством РФ;
2.1.2 медицинских услуг, оказываемых медицинским организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета;
2.1.3 услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальным учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;
2.1.4 услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секция (включая спортивные) и студиях;
2.1.5 продуктов питания, непосредственно произведённых студенческими и школьным столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организации, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведённых организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям;