Бухгалтерский учёт начисления заработной платы и удержаний с неё

ВВЕДЕНИЕ

Учет расчетов с персоналом по оплате труда имеет большое значение в деятельности организации, т.к. от этих показателей зависит производительность труда, фондовооруженность и прибыль предприятия. Правильность начисления заработной платы влияет на порядок начисления и уплаты НДФЛ, страховых взносов в государственные федеральные взносы, включаемых расходы предприятия и позволяющих уменьшать налог на прибыль и единый налог при специальных налоговых режимах для малых предприятий.
Отражение в бухгалтерском учете начисление оплаты труда позволяет контролировать не только трудовую дисциплину, но и своевременность начисления и перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и НДФЛ в бюджет. Это приводит к необходимости тщательного изучения механизма начисления заработной платы и удержаний и определяет актуальность работы.
Целью работы является исследование особенностей учета труда и заработной платы работников и расчетов с персоналом по прочим операциям на примере коммерческой организации.
Для достижения цели в данной работе были поставлены следующие задачи:
 определить теоретические и нормативно-правовые аспекты бухгалтерского учета оплаты труда;
 изучить виды, формы и системы оплаты труда
В качестве информационной базы при написании работы были использованы научная литература по бухгалтерскому учету; периодическая литература с описанием существующих проблем в данной области; нормативно-правовая база РФ.
 
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТНИКОВ

1.1 Цель, задачи и нормативно-правовое регулирование учета оплаты труда

Нормативное регулирование является основным при ведении любого участка работы бухгалтера. От изучения законов, кодексов, постановлений и другой законодательной базы зависит правильность начисления заработной платы, удержаний из заработной платы и ее выплаты.
К первому уровню относят федеральные стандарты - Конституцию РФ, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ.
В Конституции РФ в статье 34 раскрывается, что гражданин РФ может по собственному желанию использовать свои профессиональные и трудовые способности для предпринимательской и иной деятельности. В статье 37 говориться о том, что труд человека свободен и должен быть оплачен не ниже МРОТ и отвечать требованиям безопасности, гигиены, охраны труда. Немаловажным аспектом отражения информации в Конституции РФ, это является право на отдых в отпуске, праздничные дни и т.д.
Вторым по значимости документом является Трудовой кодекс РФ, раскрывающий следующее определение.
Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера).
В Трудовом кодексе РФ раскрывается 3 группы затрат в рамках оплаты труда, которые отражаются в бухгалтерии предприятия. К таким группам относят саму заработную плату, гарантии и компенсации. Каждый из элементов имеет свое значения в разных периодах времени.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ представленной главой 23 «Налог на доходы физических лиц» представлен порядок исчисления, удержания и уплаты налога из заработной платы. На основании главы 23 бухгалтер использует объект налогообложения, налоговую ставку, налоговые вычеты (в первую очередь стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются по основному месту работы), налоговую базу, срок уплаты НДФЛ. все это показывает взаимоотношения организации с государственными структурами в лице налоговых органов.
Ко 2 уровню относят отраслевые стандарты, дополняющие основные документы по бухгалтерскому учету, касающиеся организации и оплаты труда. Средняя заработная плата начисляется на основании постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
Начисление средней заработной платы осуществляется в случаях, когда сотрудник находиться в отпуске, в командировке, отсутствует в случае временной нетрудоспособности, выполняет государственные обязанности и другие состояния, когда сотрудника нет на работе, но заработную плату он должен получать.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» заработная плата признается расходом при соблюдении 4 условий единовременно. Вне зависимости от сферы деятельности предприятия оплата труда включается в расходы, которые уменьшают расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, кроме материальной помощи раз в год свыше 4000 рублей.
К 3 уровню относят рекомендации по бухгалтерскому учету - нормативные акты, регулирующие порядок составления корреспонденции счетов на основании инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, в которой представлен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по которому отражаются операции по начислению заработной платы, удержаний из заработной платы, выплату заработной платы. По кредиту счета 70 начисляют заработную плату, по дебету осуществляют удержания или выплату наличным или безналичным путем.