исследование содержания и методов прогнозирования и планирования деятельности коммерческих предприятий

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В условиях рыночной экономики эффективная деятельность предприятий невозможна без использования современных методов управления финансами. Одним из ключевых направлений повышения эффективности финансового менеджмента является совершенствование внутрифирменного прогнозирования и контроля. В этой сфере важным понятием является «финансовое прогнозирование»
Актуальность исследования обусловлена необходимостью применения современных подходов к системе финансового планирования и прогнозирования деятельности предприятия.
Объект исследования – ООО «АВС».
Предмет исследования – система финансового планирование и прогнозирования деятельности предприятия ООО «АВС».
Цель работы – на основе анализа существующих методов провести анализ системы финансового планирования и прогнозирования деятельности предприятия ООО «АВС».
Задачи работы:
1. Изучить теоретические аспекты планирования и прогнозирование деятельности коммерческой организации.
2. Провести анализ системы прогнозирования и планирования деятельности коммерческой организации ООО «АВС».
3. Разработать рекомендации по совершенствованию системы прогнозирования и планирования деятельности коммерческой организации ООО «АВС»
Методы исследования: Эмпирические, аналитические, статистические и математические.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Глава 1. Теоретические аспекты содержания и методов прогнозирования и планирования деятельности коммерческих предприятий
1.1 Природа прогнозирования и планирования деятельности коммерческих предприятий
Финансовое прогнозирование (financial forecast) — это прогнозирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Основными целями этого процесса являются установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использованиях [12, c. 112]. Необходимым элементом управления экономикой является финансовое прогнозирование, ведь если следовать логике, что финансы затрагивают все стороны функционирования предприятия, то финансовое прогнозирование отражает эти стороны функционирования в соответствующих финансовых показателях, которые используются в управлении экономикой. Без финансового прогнозирования не может быть достигнут тот уровень управления экономикой, который обеспечивает предприятию успех на рынке, повышение его эффективности, успешное решение социальных вопросов и вопросов материального стимулирования работников и расширение материальной базы.
В условиях рынка предприятиям необходимо четко понимать свое финансовое положение на сегодняшний день и на перспективу. Такая необходимость вызвана тем, что предприятие должно своевременно исполнять свои обязательства перед кредиторами во избежание наложения финансовых санкций, которые затруднят деятельность предприятия. Если предприятие четко понимает свои финансовые возможности, то оно может грамотно выстраивать свою деятельность, что несомненно улучшит его показатели хозяйственной деятельности.
Целью финансового прогнозирования является обеспечение финансовыми ресурсами воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми заданиями и условиями рынка [7, c. 85]. Финансовое прогнозирование в компаниях или предприятиях строится на основе бизнес-плана и взаимно связано с прогнозированием хозяйственной деятельности. Финансовое прогнозирование можно охарактеризовать как систему текущих, оперативных и долгосрочных планов.
В основе системы текущего финансового прогнозирования деятельности предприятия лежит разработка финансовой политики и стратегии по отдельным сторонам финансовой деятельности [12, c. 44]. Создание определенных видов текущих финансовых планов позволяет предприятию определить все источники финансирования, обеспечить платежеспособность и определить структуру расходов и доходов на следующий период, а так же выявить структуру капитала и активов предприятия на конец следующего периода. Текущее финансовое прогнозирование позволяет сформировать три основные документа: план бухгалтерского баланса, план движения денежных средств и план отчета о финансовых результатах. Разработка этих документов позволяет оценить финансовое состояние предприятия на конец запланированного периода. Текущий финансовый план составляется на один год, с делением на кварталы, что необходимо для соблюдения требований законодательства по составлению финансовой отчетности. Неликвидное предприятие срывает графики платежей, поскольку не в состоянии в короткое время изыскать необходимые денежные средства.
Необходимо правильно определить сколько будет реализовано продукции в будущем для того чтобы, в процессе осуществления финансового прогнозирования, составить финансовые документы. Разрабатываются текущие планы опираясь на информацию, которая описывает: действующую систему налогообложения, финансовую стратегию, действующую систему амортизационных отчислений, итоги финансового анализа за прошлый период и другие показатели операционной деятельности предприятия. Чтобы составить документы, которые необходимы для осуществления финансового прогнозирования, необходимо верно рассчитать объем будущих продаж. Это делается для того, чтобы эффективно распределять денежные средства, а так же для осуществления производственного процесса.
Выделяют следующие этапы текущего финансового прогнозирования [33, c. 211]:
 анализ и оценка финансового состояния предприятия; 

 определение притоков денежных средств в планируемом периоде;
 определение оттоков денежных средств в планируемом периоде; 

 определение потребности предприятия в дополнительных источниках 
финансирования; 

 выбор одного или нескольких вариантов финансирования предприятия; 

 разработка плана финансирования предприятия; 

 анализ разработанного плана финансирования предприятия; 

 ситуационный анализ. 

При разработке стратегических планов предприятие должно быть гибким, оперативно реагируя на изменения внешней среды, поскольку это определяет финансовую устойчивость. Гибкость реагирования и горизонты прогнозирования определяются такими показателями, как жизненный цикл товара, вида бизнеса, стадия жизненного цикла предприятия и др.
Анализ опыта стратегического прогнозирования, называемого также долгосрочным, перспективным, прогнозированием, на предприятии показал, что появились такие термины, как бизнес-прогнозирование, экономическое прогнозирование, маркетинговое прогнозирование, деловое прогнозирование и др. По сути, эти виды прогнозирования являются конкретизацией процесса стратегического прогнозирования.
Перспективный финансовый план, составляемый на долгосрочный период, конкретизируется в текущих финансовых планах, которые составляются на год с поквартальной разбивкой. Основным документом текущего финансового прогнозирования является – баланс доходов и расходов. Сбалансированность между доходами и расходами финансового плана является результатом регулирования расходов и оптимизации состава и структуры заемных и привлеченных источников.
При перспективном финансовом планировании используются различные методы прогнозирования будущего предприятия. Основными методами являются [34, c. 147]:
- метод, основанный на том, что показатели имеют пропорциональную зависимость от объема продаж;
- математические методы (различные модели регрессии).
Бесспорно, что чем точнее составлен прогноз, тем эффективнее сработает
предприятие. Однако прогноз не может быть основой принятия решения, поскольку перспективные прогнозы характеризуются невысокой точностью и не могут предсказывать изменение событий. Прогноз не является рабочим документом, на его основе принимается финансовый план, который может потерять ценность в случае возникновения неучтенного в прогнозе события. В таком случае возникает необходимость в разработке нового финансового плана.
Было бы разумно на стадии разработки прогнозов использовать ситуационный анализ, основными положениями которого являются [37, c. 58]:
а) финансовое состояние предприятия в планируемом периоде определяется совокупностью факторов, которые от него не зависят (эти факторы можно классифицировать на внутренние и внешние);
б) часть внутренних и внешних факторов не могут быть оценены количественными показателями;
в) количественные значения внешних и внутренних факторов в планируемом периоде рассчитываются на основе вероятностного подхода;
г) реальность и значимость перспективного финансового плана возрастает, если устанавливать не конкретные (дискретные) значения факторов, а определенный диапазон их допустимых значений.
В долгосрочном плане финансово оценивают изменения стратегического порядка в деятельности предприятия, а так же характеризуют основные финансовые показатели. Важно отметить, что финансовое прогнозирование играет активную роль и не должно сводиться к подсчету других показателей в денежном выражении.
Оперативные финансы взаимосвязаны с текущей деятельностью предприятия и в них входит составление и исполнение налогового, платежного календаря и кассового плана на определенный период [43, c. 110]. Во время составления платежного календаря происходит учет временного сопоставления поступлений денежных средств и будущих расходов предприятия. Информация об оперативном, текущем и долгосрочном финансовом планировании так же представлена в таблице 1. Финансовый план предприятия – это совокупность финансовых показателей, которые нужно рассчитать и спрогнозировать, используя при это специальные методы. Конечным результатом финансового плана как правило является отчет о прибыли и движении денежных средств, а так же балансовый прогноз предприятия.
Процесс прогнозирования на предприятии можно представить в виде модели, включающей в себя пять стадий (Рисунок 1) [25, c. 69-76].

Рисунок 1 Процесс прогнозирования на предприятии
На первой и второй стадии
составляется прогноз положения предприятия в будущем, а так же выявляются перспективы и угрозы. Для выполнения этой функции необходимо проанализировать финансовые показатели деятельности предприятия за прошлый период, опираясь на важнейшие финансовые документы – отчет о прибыли и убытках, бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. Помимо этого, необходимо проанализировать размеры полученной прибыли, объемам реализации и затратам.
Третья стадия является более важной. На этой стадии рассматриваются способы снижения издержек и увеличения производства, для этого определяются возможности открытия зарубежных филиалов, развития новых производств.
На четвертой стадии разрабатываются планы на основе принятой долгосрочной стратегии. На этом этапе определяются среднесрочные проекты и их порядок. На основе этих данных разрабатываются планы подразделений компании и выявляются стратегические цели. После этого формируют сводные среднесрочные планы, а так же финансовый план.
Основными задачами на пятой стадии являются оценка сравнительно долгосрочных планов и текущего, а так же конкретизация данных среднесрочных планов на действующий год.
Независимо от деятельности и масштабов предприятия, его руководство должно знать, какие задачи в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период и какие экономические ресурсы могут для этого потребоваться. Это необходимо, в частности, для того, что бы группы лиц, заинтересованные в деятельности предприятия, могли видеть результаты работы предприятия, а так же перспективы его развития.
Необходимо так же фиксировать результаты деятельности предприятия, так как это дает возможность осуществлять бюджетный контроль, путем сравнения запланированных показателей с фактическими показателями. Это дает возможность выявить расхождения с плановыми показателями, и мы можем выявить причины этих расхождений. Так, мы получаем сведения о деятельности предприятия в целом. С помощью бюджетного контроля можно выявить слабые стороны в деятельности предприятия, то есть можно увидеть, что в некоторых сферах деятельности предприятия поставленные планы не выполняются или выполняются некачественно [14, c. 84]. Конечно, возможна ситуация, когда сам бюджет изначально был неправильно составлен, основываясь на ошибочных положениях. В первом и втором случае руководителям интересно получить сведения об этом, ведь они могут исправить слабые стороны, путем проверки ошибочных положений, на которых базируется бюджет или изменения способа исполнения планов.