Налогообложение торговых организаций (на примере розничной компании "Ароматный мир")

Введение

В современных условиях хозяйствования торговля выступает одной из ключевых сфер эффективного развития экономики Российской Федерации и вместе с тем является важной бюджетообразующей отраслевой системой государства.
Значимость организаций, занятых в сфере торговли, обусловлена возникновением экономических отношений и их взаимодействием со всеми звеньями финансовой системы России. Так, созданный торговыми организациями в сфере материального воспроизводства национальный доход является главным источником доходов бюджета страны.
Ведущую роль в пополнении бюджетной системы играют и возможности предпринимателей, занятых в секторе торговли, как налогоплательщиков. Наличие эффективной системы налогообложения исследуемой отрасли народного хозяйства увеличивает степень производительности хозяйствующих субъектов, что влечет за собой обеспечение необходимым ассортиментом позиций, предлагаемых потребителю, рост темпов экономического роста, усиление конкурентных преимуществ данного вида экономической деятельности.
Цель работы – оценить налогообложения торговой организации.
Задачи работы:
- представить понятие налогообложения организаций, классификацию налогов;
- выявить особенности налогообложения торговых организаций;
- представить характеристику ООО «Арома Маркет»;
- оценить налогообложения организации.
Объект исследования – ООО «Арома Маркет» г. Москва, представляющее собой торговую сеть под названием «Ароматный мир». Предмет исследования – налоги торговой организации..
 
1. Теоретические основы налогообложения торговых организаций

1.1. Понятие налогообложения организаций,
классификация налогов

С самого начала развития государства и по настоящее время налоги являются самым важным и необходимым звеном экономических отношений, т.к. изначально их появление напрямую связано с потребностями государства.
«С помощью налога, посредством обобществления части индивидуальных богатств, достигается социальное равновесие между общественными, корпоративными и личными экономическими интересами и на этой основе обеспечивается экономический прогресс ». Любое изменение государственного устройства ведет к изменению налоговой системы. В настоящее время налоги являются основной формой дохода государства.
Что понимается под налогом? Налоговый кодекс РФ дает следующее толкование: налог - это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований ».
Особенности налогов:
- каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы ;
- безвозмездность. Государство не обязано оказывать услуги субъекту за уплаченные денежные средства ;
- уплачиваются в денежной форме. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме ;
- уплачиваются физическими лицами и организациями;
- носят регулярную направленность.
Налоги уплачиваются в принудительном порядке. Этим они отличаются от благотворительности, страховых платежей добровольного страхования и других финансовых платежей. Принудительный характер налогов неразрывно связан с их экономической природой. Для того чтобы государство имело возможность финансировать производство общественных благ, потребность в которых может осознаваться далеко не всеми гражданами, уплата налогов должна осуществляться в принудительном порядке. Налоги по сути своей представляют принудительную оплату расходов государства по производству общественных благ.
Функции налогов (от лат. functio — исполнение, совершение) обуславливают экономическое содержание налогов, которое и проявляется через них. Они реализуются непосредственно в процессе налогообложения. Каждая из функций налога, реализуя то или иное назначение налога, образует связующую систему.
Налоги имеют основные четыре функции :
Фискальная функция - основная функция, формирующая доходы государства и осуществляющая мобилизацию финансовых ресурсов бюджета. Фискальная функция реализовывается за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
Распределительная (социальная) функция очень тесно связана с фискальной функцией, она перераспределяет общественные доходы. Налоговое бремя, возложенное на более сильную категорию, отправляется в пользу более незащищенного слоя.
Данная функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений. Благодаря именно распределительной функции представляется возможность перераспределить часть стоимость национального дохода в пользу менее обеспеченных социальных слоев общества. Главная суть этой функции перераспределить финансовые ресурсы с помощью налогов из производственной среды в социальную.
Регулирующая функция состоит в том, что налоги, участвуя в распределительном процессе, стимулируют или сдерживают темпы экономического развития. При помощи системы налоговых платежей и сборов, накапливаемых государством и направляющихся на восстановление израсходованных ресурсов (прежде всего природных), данная функция помогает урегулировать финансово-хозяйственную деятельность производителей товаров и услуг.
Основа регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направленные на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направленные на накопление производственных фондов.
У регулирующей функции существует три подфункции: стимулирующая, дестимулирующая и воспроизводственная.
1. Стимулирующая подфункция проявляется через систему льгот и направлена на поддержку экономических явлений.
2. Дестимулирующая устанавливает препятствия развития определённой области с помощью повышения налогов.
3. Воспроизводственная сосредотачивает средства на восстановление используемых ресурсов.
Контрольная функция состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и поступлений. Данная функция направлена на оценку эффективности налогового механизма, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, определяет необходимость проведения каких-либо преобразований в налоговой системе, необходимость ее реформирования.