Организация и учёт налогообложения фирмы

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что экономическая деятельность современных предприятий всегда направлена на максимизацию прибыли, именно поэтому снижение налоговой нагрузки – одна из основных задач. Однако для прогнозирования налоговой нагрузки необходимо понимать, что на структуру налогов и страховых взносов, уплачиваемых организацией при использовании общего режима налогообложения, существенное влияние оказывает вид деятельности. Но на сегодняшний день отсутствует систематизированная информация об особенностях налогообложения деятельности предприятий в зависимости от занимаемой отрасли. Вся информация в научных источниках содержит лишь общие сведения о налогах и налогообложении отдельных операций.
Кроме того, налоговое законодательство предлагает владельцам малого бизнеса на выбор несколько систем налогообложения и отчетности. Начинающих предпринимателей привлекают условия специализированных режимов (упрощенного, единого налога, патентования), которые, собственно, и сориентированы на поддержку малых фирм. В то же время общая система налогообложения часто ассоциируется со сложными бухгалтерскими схемами начислений и объемной отчетностью. Но и применение общей системы налогообложения для ряда предприятий является выгоднее специального налогового режима.
Цель курсовой работы – рассмотреть порядок организации и учета налогообложения фирмы.
Задачи курсовой работы:
 описать налоговую систему РФ;
 рассмотреть налогообложение фирмы в зависимости от выбранного налогового режима;
 обобщить информацию об организации учета налогообложения фирмы;
 привести характеристику организационно-экономической деятельности ООО «Бытсервис-Центр»;
 проанализировать порядок применения специального налогового режима УСНО в ООО «Бытсервис-Центр» на соответствие требованиям законодательства РФ;
 выявить проблемы и пути совершенствования налогового учета и документального отражения на УСНО в ООО «Бытсервис-Центр».
Объект исследования – красноярская фирма ООО «Бытсервис-Центр».
Предмет исследования – система учета налогообложения фирмы.
Практическая значимость курсовой работы, заключается в том, что по результатам исследования разработаны рекомендации по совершенствованию налогового учета и документального оформления хозяйственных операций по поступлению доходов и оплате расходов, которые могут быть использованы в ООО «Бытсервис-Центр».
Информационной основой курсовой работы являются Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ», а также учебная литература и научные статьи по теме исследования.

1 Правовое регулирование организации и учёта налогообложения фирмы

1.1 Система налогообложения в РФ

Принципы построения налоговой системы в России определены Конституцией РФ и Налоговым кодексом РФ.
В России действует трехуровневая налоговая система (рис. 1).


Рисунок 1 – Налоговая система России

Едиными и обязательными для всех налогов являются элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; льготы по налогу (если они установлены) [6].
Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и действуют на территории всей страны. Региональные налоги устанавливаются НК РФ, однако отдельные элементы этих налогов устанавливаются законодательством субъектов РФ (ставки, льготы, сроки уплаты). Местные налоги устанавливаются НК РФ, однако отдельные элементы этих налогов устанавливаются законодательством муниципальных органов (ставки, льготы, сроки уплаты).
Существуют различные классификации налогов. Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные (табл. 1).

Таблица 1 – Характеристика прямых и косвенных налогов
Признак сравнения Прямые налоги Косвенные налоги
Субъект правоотношений Два субъекта: бюджет и налогоплательщик Три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
Объект налогообложения Доходы, имущество Обороты по реализации товаров (работ, услуг)
Перечень налогов Земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц НДС, акцизы

Таким образом, на сегодняшний день налогообложение деятельности организаций регламентируется требованиями Налогового Кодекса РФ и иных законодательных актов (относительно региональных и местных налогов – законы субъектов Российской Федерации и решения органов местного самоуправления). Правильность расчета налогов и страховых взносов, своевременность их уплаты проверяется налоговыми органами.

1.2 Организация налогообложения фирмы в зависимости от выбранного налогового режима

Налоговый режим – это система уплачиваемых организацией налогов.
Общепринятым по умолчанию для всех организаций является общий режим. Организации, применяющие общий режим, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды, а также удержать из заработной платы сотрудников НДФЛ и перечислить его в бюджет. Все перечисленные налоги служат основным источником пополнения государственного бюджета.
Для снижения налоговой нагрузки малых предприятий, предприятий сельскохозяйственной отрасли разработаны специальные налоговые режимы:
 упрощенная система налогообложения для малых фирм (УСН);
 система налогообложения для фирм, работающих в отрасли сельского хозяйства (ЕСХН).
До 2021 года действовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для фирм с определенными видами деятельности (ЕНВД для розничной торговли, транспортных услуг, бытовых услуг и т.д.), но она была отменена с 2021 года.
Кроме того, для индивидуальных предпринимателей действует патентная система налогообложения (ПСН) и в форме эксперимента в 4 регионах (в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане) введен налог на профессиональный доход для самозанятых граждан – специальный налоговый режим для самозанятых граждан (включая индивидуальных предпринимателей), не имеющих работодателя и наемных работников [1].
Практически все специальные режимы отменяют обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС (за исключением НДС по импорту товаров на территорию РФ).
Однако применение специальных налоговых режимов накладывает ограничения на показатели деятельности предприятия, например, применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2022 года возможно только при численности персонала не более 130 чел. и выручке не более 116,1 млн. руб. за 9 месяцев 2021 года, при остаточной стоимости основных средств не более 150 млн. руб.
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты налогов при общей системе налогообложения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется и уплачивается в бюджет на основании положений главы 21 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Объектом налогообложения по НДС являются следующие хозяйственные операции (статья 146 НК РФ):
 реализация товаров, продукции, услуг выполненных работ на территории РФ;
 строительно-монтажные работы для собственного потребления;
 ввоз товаров и материалов на территорию РФ (импорт).
Передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией. [1]
Операции, не подлежащие налогообложению НДС, указаны в ст. 149 НК РФ. В случае если на предприятии есть операции, облагаемые НДС, и операции, не облагаемые НДС, оно обязано вести раздельный учет таких операций.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров, продукции, услуг выполненных работ без включения в них самого налога (НДС). При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок или предстоящего выполнения работ налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (НДС). [2]
Налоговый период (ст. 163 НК РФ) – квартал.
Налоговая ставка (ст. 164 НК РФ) – 20% (при реализации отдельных групп товаров – продукты, товары для детей, печатная продукция – 10%, при экспорте, подтвержденном соответствующими документами, – 0%).
Формула для расчета НДС:

НДС = В*Т/100 + Ап*Т/(100+Т) – П*Т/100 – Ав*Т/(100+Т), (1)

где Т – ставка НДС;
В – выручка от реализации без НДС;
Ап – сумма полученных авансов с НДС;
П – стоимость приобретенных товаров и услуг без НДС;
Ав – сумма выданных авансов с НДС.
С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Срок предоставления налоговой декларации по НДС в налоговые органы – до 25-го числа следующего за налоговым периодом месяца [1].
Уплата НДС производится по итогам каждого квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом [1].
Налог на прибыль организаций исчисляется и уплачивается на основании положений главы 25 части 2 Налогового Кодекса РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, рассчитываемая как разница доходов и расходов.
К доходам относятся:
 доходы от реализации товаров, продукции, услуг, выполненных работ, ст. 249 НК РФ;
 внереализационные доходы, ст. 250 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки). Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы подразделяются на:
 расходы, связанные с производством и реализацией (материальные, оплата труда, амортизация, прочие), ст. 254-264 НК РФ;
 внереализационные расходы, ст. 265 НК РФ [2].
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:
 сумма по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет;
 сумма по ставке 17%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ [1].
Формула расчета налога на прибыль: