Налоговое планирование на предприятии (на примере предприятия)

Введение

Актуальность темы исследования. Налоговое планирование - новое явление для российской экономики и является результатом применения научных знаний на практике. Что касается терминологии, то в Налоговом кодексе РФ понятия «налоговое планирование» отсутствует, кроме того в данном нормативном документе не закреплены права налогоплательщика на налоговое планирование. В экономической литературе представлено множество различных трактовок, однако общепризнанное понятие отсутствует. Данная проблема касается и организации налогового планирования на предприятии с учетом видов и масштабов деятельности. В связи с этим возникает необходимость решить вопрос о том, что собой представляет исследуемая категория и какие приемы, способы являются наиболее эффективными для применения экономическими субъектами с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения в разрезе специфических особенностей ведения бизнеса.
Таким образом, в последнее время в период проведения налоговых реформ и увеличения налоговой нагрузки на предприятия, при отсутствии в экономической литературе глубокой теоретической проработки концептуальных вопросов налогового планирования, к исследуемой категории отмечен особый интерес со стороны малого, среднего и малого бизнеса. В связи с эти выбранная тема выпускной квалификационной работы является актуальной.
Цель исследования заключается в обоснование функциональной роли налогового планирования для экономического субъекта.
Для достижения поставленной цели требуется решить ряд задач, определивших логику и структуру исследования:
 изучить организационно-правовые формы, порядок создания и регистрации коммерческих организаций в Российской Федерации;
 рассмотреть системы налогообложения в Российской Федерации;
 провести анализ налогового планирования в коммерческих организациях применяющих общую систему налогообложения;
 провести анализ налогового планирования в коммерческих организациях применяющих упрощенную систему налогообложения;
 выявить проблемы и перспективы налогового планирования коммерческих организаций в Российской Федерации.
Объект исследования – налоговое планирование.
Предмет исследования - процесс налогового планирования на предприятии.
В ходе написания работы использованы общенаучные методы исследования, в частности, такие как эмпирический, статистический, позитивного и нормативного анализа, а также специальные методы прикладных экономических дисциплин (сравнение, группировка, приемы и методы экономического анализа).
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений.

1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии

1.1. Системы налогообложения в Российской Федерации

Налоговая система Российской Федерации состоит из 3-х уровней и включает в себя:
Федеральные - это платежи, установленные Правительством РФ, которые неукоснительны к уплате на всей её территории. Ставка по ним неизменна.
Региональные - это обязательные платежи, устанавливаемые законами субъекта в соответствии с НК и зачисляемые в его бюджет. Власти субъекта имеют возможность изменять ставку в 10 раз как в наибольшую, так и в наименьшую сторону, но простор их действия ограничен кодексом.
Местные - устанавливаются на основании правовых актов муниципалитета, и обязательны к уплате в соответствующей территории. Финансовые ресурсы целиком зачисляются в местный бюджет.
Список региональных и местных налогов является закрытым, полномочия на введение новых имеется у парламента РФ. Но властям предоставлено право изменять ставки, вводить необходимые льготы, определять срок уплаты.
Общая система налогообложения. В общей системе нет ограничений. Она походит любому бизнесу. Но общий режим самый сложный. Организация, которая работает на ОСН, должна вести полный бухгалтерский и налоговый учет и платить все налоги: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налоги на имущество (ст. 342 НК РФ).
Организации на общей системе налогообложения сдают декларации по всем налогам, которые платят. Каждый квартал не позднее 25 числа отчитываются по НДС.
Специальные режимы для малого и среднего бизнеса. Специальных налоговых режимов в 2019 году стало больше. Появился налог на профессиональный доход. Но выбрать его могут только предприниматели и граждане. Есть среди льготных режимов еще один, который не доступен организациям – патентная система налогообложения. Работать на патенте разрешено только предпринимателям.
Упрощенная система налогообложения – самая популярная. Новичкам в бизнесе, которые еще не знают, какая у них будет выручка и какие расходы, советуют вначале поработать на упрощенке. В отличие от ЕНВД и патента, где налог рассчитывается заранее и зависит от предполагаемого дохода, налог по УСН платят от фактически полученной прибыли. Чтобы платить упрощенный налог, надо вовремя подать уведомление в свою инспекцию. Вновь созданные организации и ИП заявление о выбранном режиме могут подать сразу при регистрации. Платить налоги по УСН они будут с того, месяца, когда был зарегистрирован бизнес .
Патентная система налогообложения. Режим подходит только предпринимателям. Чтобы максимально упростить уплату налогов, можно просто купить патент на определенную деятельность и не заботиться об отчетах в налоговую, а также не считать налоги каждый квартал. Например, купить патент на торговлю пиццей. Заплатить один раз и весь год думать только о развитии бизнеса. Но такой вариант подойдет не всем предпринимателям. Для патентной системы налогообложения установлены свои ограничения. Патент покупают на срок от месяца до года.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). На ЕНВД платят только единый налог на вмененный доход по ставке 15 процентов. Налог здесь зависит не от результатов ведения бизнеса, а от вмененного дохода. То есть от потенциально возможного дохода, который установило государство. ЕНВД выгодно предпринимателям, у которых доходы от ведения бизнеса превышают установленные законом лимиты. Но если доходы не высоки и не стабильны, бизнес может потерпеть убытки. Так как при едином налоге не учитываются ни расходы, ни реальные доходы.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Единый сельскохозяйственный налог, как и следует из его названия, подходит только тем, кто производит и перерабатывает сельскохозяйственную продукцию. Как и при упрощенке, ЕСХН заменяет множество налогов, которые бы пришлось платить компании по общим правилам. Но применять ЕСХН могут не все компании и предприниматели, а только те, кто производит и перерабатывает продукцию из собственного сельхозсырья. При этом доля дохода от реализации продукции составляет не меньше 70% от общего объема доходов.
С 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость стал обязательным для всех организаций и предпринимателей на ЕСХН. Но если доходы за год менее 100 млн руб. от НДС можно получить освобождение (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ). ЕСХН платят два раза в год. Авансовый платеж за полугодие перечисляют до 25 июля. Налог по итогам года платят до 31 марта (п.3, 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Налог на профессиональный доход. Использовать налог на профессиональный доход могут предприниматели или физлица, доходы которых не превышают 2,4 млн руб. в год, и у которых нет работников.

1.2. Анализ аспектов налогового планирования в коммерческих организациях в зависимости от системы налогообложения

Налоговое планирование предприятия – это деятельность организации, которая направлена на уменьшение или оптимизацию налоговых выплат.
Главными задачами налогового планирования являются следующие:
1. Определить налоговые обязательства перед государством в плановом периоде по каждому налогу и по предприятию в целом.
2. Провести расчёт плановой себестоимости продукции.
3. Разработать финансовый план для предприятия.
4. Минимизировать налоговые выплаты.
5. Определить объём налоговых платежей для планового периода.
6. Разработать план экономического и социального развития.
Кроме того, одной из главных целей налогового планирования является ещё и повышение общего научного уровня планирования, что безусловно должно стать основанием для повышения эффективности производства.
Существует два вида налогового планирования на предприятии: