Учет движения денежных средств

Введение

Актуальность исследования особенностей бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете определяется тем, что согласно данным Банка России, с 2011 года наблюдается ежегодное увеличение в общем количестве безналичных расчетов доли расчетов с использованием электронных денежных средств и доли расчетов с применением банковских карт, с одновременным снижением доли остальных форм расчетов. Популяризации расчетов с использованием электронных денежных средств и банковских карт послужило стремительное развитие, с одной стороны, потребности в ускорении и увеличении масштабов платежей и расчетов, в том числе в сети Интернет, с другой – научно-технический прогресс.
Следует отметить, что на законодательном уровне порядок осуществления как наличных, так и безналичных расчетов жестко регламентирован, отступление от установленного порядка приводит к административной ответственности в виде штрафных санкций, размер которых является достаточно существенным для любого предприятия вне зависимости от масштабов его деятельности. Поэтому актуальность изучения особенностей кассовых операций, а также особенностей применения различных форм безналичных расчетов в настоящее время достаточно высока.
Целью курсовой работы является исследование нормативно-правового регулирования и организации бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете.
В курсовой работе следует решить задачи:
 рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств;
 описать порядок учета кассовых операций;
 описать порядок учета операций по расчетному счету.
Объектом исследования является экономическая деятельность коммерческой организации, связанная с осуществлением операций с денежными средствами на расчетном счете.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете.
Методологической и теоретической основой исследования послужили: нормативно-правовые акты, регулирующие порядок осуществления денежных операций на территории РФ, среди которых основополагающими являются Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П и от 24 сентября 2020 г. N 732-П, Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, а также учебники и учебные пособия И.М. Дмитриевой, О.Л. Островской, Г.В. Шадриной и др. авторов.
 
1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств
1.1. Значение и задачи учета денежных средств
Целью бухгалтерского учета денежных средств является их своевременное и правильное отражение в учете и осуществление контроля за соблюдением сроков платежей и сохранностью денежных средства [19].
Исходя из этой цели, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
 систематический контроль состояния и движения денежных средств;
 контроль своевременной сдачи денежных средств на счета в банке;
 недопущение наличия сверхлимитного остатка денег в кассе;
 контроль целевого использования денежных средств;
 своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;
 организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль деятельности материально-ответственных лиц;
 систематический контроль полноты оприходования денежных средств и недопущения их присвоения.
Различают следующие виды расчетов денежными средствами: наличные расчеты и безналичные расчеты [20].
Наличные расчеты проводятся через кассу организации. Порядок ведения кассовых операций регулируется Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и СМП », а также Указанием Банка России от 9 декабря 2019 г. № 5348-У «О правилах наличных расчетов».
Так, в Указании Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У содержится информация об утверждении лимита остатка средств в кассе, а также об оформлении первичных учетных документов при ведении кассовых операций и составлении кассовой книги. В то же время лимит расчета наличными средствами в кассе организации определен в Указании Банка России от 9 декабря 2019 г. № 5348-У (вступило в силу с 27 апреля 2020 г.), а порядок применения ККМ и онлайн-касс регламентируется требованиями Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Несоблюдение требований законодательства к порядку ведения кассовых операций приводит к административной ответственности в виде штрафных санкций. Так, согласно ст. 15.1 КоАП РФ: «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (сверх 100 тыс. руб.), неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу наличных денег, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц – от 40000 до 50000 руб.» [4].
В связи с установленным в Указании Банка России от 9 декабря 2019 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» ограничением по расчетам наличными денежными средствами в размере 100 000 рублей в рамках одного договора, большая часть расчетов между юридическими лицами, т.е. между предприятием и поставщиками, покупателями и другими контрагентами производится в безналичном порядке, наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями [22].
Безналичные расчеты проводятся через банк и иные кредитные организации, в которых предприятием открыты соответствующие счета. К правовой базе регулирования безналичных расчетов относятся Гражданский кодекс РФ, Федеральные законы от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», от 2 декабря 1990 г. № 395-I «О банках и банковской деятельности», Положение Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» и иные нормативные акты Банка России.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов [8]. В Положении Банка России от 29 июня 2021 г. № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» выделено шесть форм безналичных расчетов (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Формы безналичных расчетов

Таким образом, целью бухгалтерского учета денежных средств и расчетов является своевременное, полное и правильное отражение в учете операций с денежными средствами, а также осуществление контроля за соблюдением сроков платежей и сохранностью денежных средств. Оборот денежных средств на территории Российской Федерации, включая расчеты наличными денежными средствами и безналичные расчеты регулируются Положениями и Указаниями Банка России.