Проблема дебиторской задолженности экономического субъекта и пути её решения

Введение
В современных реалиях многие предприятия, работая в условиях конкуренции, характерных для рыночной экономики, вынуждены работать на условиях отсрочки платежа, в результате чего образуется дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы). Следовательно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации - дебиторы.
Так же дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Её возникновение при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
Дебиторская задолженность безусловно является важным компонентом фондов обращения в составе оборотного капитала. В силу специфики форм, скорости движения и возникновения дебиторская и кредиторская задолженность не могут быть заранее рассчитаны и учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Управление этими элементами средств осуществляется иными способами.
Процесс управления дебиторской задолженностью достаточно сложный, так как одновременно преследует две разные задачи: по увеличению объемов продаж и по снижению рисков неоплаты дебиторами своих финансовых обязательств.
Следовательно, эффективное управление дебиторской задолженностью является важным условием для успешной работы фирмы, т. к. оказывает большое влияние на ликвидность предприятия, создает роста для бизнеса и увеличения финансовых возможностей компании, и, как следствие, на укрепление ее финансового положения в целом.






Глава 1. Теоретические аспекты формирования и управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность является важным элементом деятельности любого предприятия. Нынешние условия развития экономики нашей страны предусматривают динамику между сторон заключающимся в гражданско–правовых отношениях. В таких условиях обязательно нужно уделять особое внимание дебиторской задолженности.
Данный термин «Дебиторская задолженность» относится к бухгалтерам. Он обозначает долги сторонних лиц перед какой-либо организацией.
Очень часто дебиторскую задолженность сравнивают с коммерческим кредитом, но кредит предоставляется покупателю с учётом его стоимости и срочности. Помимо этого, в бухгалтерском учёте дебиторская задолженность подразумевается как сумма задолженности дебиторов предприятию на определённую дату. Важно знать, что дебиторами могут быть как физические, так и юридические лица.
Экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате её погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные эквиваленты. Если задолженность нельзя правильно оценить, то есть определить её сумму, то она не может быть признана активом и не должна отображаться в бухгалтерском балансе.
Но возникает вопрос: как определить наилучший уровень дебиторской задолженности, который позволит получить максимальную прибыль при имеющихся возможностях предприятия? На мой взгляд нужно учитывать финансовые возможности, конкурентные преимущества, и стиль работы компании.
Иногда, кредитная политика может чётко выражаться с другими элементами финансовой политики, и за счёт этого она может стать самым сильным инструментом компании в борьбе с конкурентами.
Естественно, управление задолженностью влияет на прибыльность компании и определяет кредитную политику для малоэффективных покупателей.
В российской системе бухгалтерского учёта информация о дебиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе. Но этой информации недостаточно, чтобы знать важные аспекты, характеризующих дебиторскую задолженность. Например, отсутствие сведений о рисках, связанных с конкретными дебиторами, учётов факторов инфляции и другие важные аспекты.
В зависимости от выбранных стратегических целей развития компании разрабатывается та самая кредитная политика, которая отражает характер взаимоотношения с дебиторами. Так же, кредитная политика включает в себя:
- Время отсрочки платежа;
- Уровень кредитного лимита (кредитный лимит – это сумма, которую банг готов дать вам в долг по кредитной карте), который может быть предоставлен отдельным категориям покупателей (в зависимости какие у них финансовые устойчивости);
- Политика предоставления скидок с задолженности при раннем погашении;
- Иные способы разработки по возврату задолженности;
Если правильно сформировать кредитую политику, то она способна достигнуть поставленных целевых показателей и жизненных циклов компании. Если жизненный цикл организации находится на стадии роста, то организация стремиться увеличивать объём производства и продаж, что следует расширению своего бизнеса. Но в связи с этим возрастает количество предоставленных отсрочек платежей (дебиторской задолженности).
В данном случае в кредитной политике компания должна предусмотреть все возможные условия отсрочек платежей или предоставления кредита, так же организовывать и контролировать платежи.
Иногда, нужно списать с баланса организации дебиторскую задолженность с истёкшим сроком, а также других долгов. Исковая давность, является сроком, при соблюдении которого суд обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено. Началом течения срока исковой давности по погашению дебиторской задолженности является первый день просрочки исполнения обязательств (сроки исполнения обязательств фиксируются в договоре).
Но есть нереальный для взыскания долг, который фактически невозможно можно получить вследствие неплатежеспособности должника. Поэтому организация сначала должна провести инвентаризацию (инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путём подсчёта) имеющейся дебиторской задолженности и выявить долги, которые можно списать.
Инвентаризация проводится по приказу руководителя организации. Так же её проводят ежеквартально организации, которые исчисляют налог на прибыль и создают резервы сомнительных долгов.
В результате проведённой на последний день налогового периода инвентаризации, просроченные дебиторские задолженности подразделяются на три группы:
- Со сроком возникновения свыше 90 дней;
- Со сроком возникновения от 45 до 90 дней;
- Со сроком возникновения до 45 дней;
В резерв включается полная сумма задолженности.

1.1. Понятие дебиторской задолженности, её значение в современных условиях
Любое предприятие, которое работает в сфере бизнеса, имеет склонность к рискам. Естественно, любая организация в своей работе в обязательном порядке базируется на принципах. В современных реалиях организации сталкиваются с проблемой отношения к дебиторам, следовательно в таких ситуациях необходимо уделить повышенное внимание любым расчётам с дебиторскими структурами.
Управление задолженностью компании ведётся на всех этапах деятельности. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определённых условий оплаты товаров и услуг. Отбор происходит с помощью неформальных критериев:
Соблюдение платёжной дисциплины в прошлом;
Финансовые возможности покупателя;