Ответственность за нарушения налогового законодательства: понятие и признаки, виды

Введение

Актуальность исследования. Экономика страны — это сложный механизм, в котором каждый элемент носит свой вклад в развитие страны в целом. И как этот механизм будет работать, зависит значимость страны в мировой экономике. Если какой-нибудь элемент дает сбой, то страдает экономика в целом. Одним из элементов механизма являются налоги.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В современных условиях развития российской экономики все больше набирает рост налоговые преступления. Государственная казна имеет различные источники пополнения, но главный источник это, конечно же, налоги. Данные поступления государство использует на укрепление обороны, на развитие здравоохранения и образования, на содержание силовых структур, а также на социальную и культурную сферу и т. д. По сути, платя налоги, субъекты налоговых отношений становятся участниками формирования экономической ситуации в стране. Будет ли она достойной или нет, зависит от тех сумм поступления, которые в результате получит государственная казна.
Актуальность данной темы обусловлена значимостью налоговых правоотношений на государственном уровне, а также важностью данных отношений в повседневной жизни.
Целью данной работы
Для достижения цели работы перед автором ставится задача провести исследование по следующим вопросам:
- понятие и виды ответственности за нарушение законодательства в налоговой сфере
- механизм ответственности за нарушение налогового законодательства
- налоговая проверка как метод предупреждения налоговых преступлений
- налоговый контроль в зарубежных странах и в Российской Федерации: сравнение и пути совершенствования
Объект исследования – налоговое законодательство.
Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения, возникающие в результате нарушения финансового законодательства Российской Федерации, устанавливающие противоправность деяния и санкции за его совершение, основания и механизм юридической ответственности, а также сложившаяся правоприменительная практика и имеющаяся правовая доктрина.
Ключевые слова: юридическая ответственность, финансово-правовая ответственность, налоговая ответственность, налоговые правонарушения, фискальный интерес, публичное право, финансовое право, налоговое право, финансовые правонарушения, административное право.
Методологической основой исследования является применение общефилософских, общенаучных и частно-научных методов познания.
 
1. Понятие, виды и механизм ответственность за нарушение законодательства в налоговой сфере

1.1 Понятие и виды ответственности за нарушение законодательства в налоговой сфере

Одним из базовых элементов обеспечения финансовой основы функционирования государства, являются налоги. Налоги - это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.
Субъектами налоговых правоотношений, согласно налоговому законодательству, вступают с одной стороны - государство, с другой -
налогоплательщик.
Анализируя законодательство РФ, можно сделать вывод, что ответственность за нарушение в налоговой сфере предусмотрена в различных кодексах, а именно в Административном, Налоговом и Уголовном (рис. 1).


Рисунок 1 - Ответственность за нарушение законодательства в налоговой сфере

В настоящее время сложилась такая ситуация, что существует несколько видов юридической ответственности, за одно и тоже налоговое нарушение. Это приводит к тому, что нормы, регулирующие налоговую ответственность, находятся в различных кодексах, т.е. происходит разброс норм. Например, между нормами НК РФ и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях. Данная проблема является весьма дискуссионной в юридической литературе, так как до сих пор нет единого подхода к необходимости разграничения налоговой ответственности от административной или, наоборот, к признанию того, что одна часть является частью другой. Поэтому вопрос соотношения налоговой ответственности и административной вызывает интерес и обладает актуальностью.
Наиболее актуальной проблемой квалификации противоправных деяний, ответственность за которые предусмотрена как в НК РФ, так и в КоАП РФ, является проблема разграничения административной и налоговой ответственности .
Например, ответственность за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, предусмотрена в ст. 126 НК РФ, ст. 129.1 НК РФ и в ст. 15.6 КоАП РФ.

Таблица 1 - Ответственность за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля
В связи с этим возникают проблемы правовой квалификации правонарушения, выразившегося в непредставлении сведений налоговому органу. В случае неправильной квалификации, то есть неправильного применения нормы НК РФ или КоАП РФ, лицо считается привлеченным к административной ответственности незаконно. На этом основании суд должен отказать налоговому органу в удовлетворении иска о взыскании штрафа по НК РФ.
Также, возникают трудности в разграничении составов КоАП РФ статья 15.3. и НК РФ статья 116. На первый взгляд, указанные нормы идентичны друг другу, однако содержатся в разных источниках законодательства. Проведем разграничение указанных статей.
Существенное значение имеет различие в субъектах ответственности. Исходя из требований п. 1 статьи 116 НК РФ субъектами ответственности являются налогоплательщики, а согласно п. 2 - организации и индивидуальные предприниматели. В то время как в КоАП РФ субъектами административной ответственности признаются исключительно должностные лица организаций. Основное различие заключается в санкциях, применяемых за совершение указанного правонарушения.

Таблица 2 - Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе