Анализ финансового положения организации на основе бухгалтерской (финансовой) отчётности

Пределом кризисного финансового состояния предприятия является состояние банкротства, т.е. неспособность предприятия ответить по своим обязательствам. Актуальность данной темы работы состоит в том, что одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового положения на основе бухгалтерской отчетности.
Объектом исследования является предприятие ПАО «НК «Роснефть».
Предметом исследования является финансовая деятельность предприятия.
Цель исследования – провести анализ финансового положения на основе бухгалтерской отчетности предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 изучить цели, задачи и функции финансового анализа;
 рассмотреть основные формы финансового анализа;
 раскрыть системы и методы анализа финансового положения на основе бухгалтерской отчетности;
 представить краткую характеристику ПАО «НК «Роснефть»;
 дать общую оценку финансового положения на основе бухгалтерской отчетности;
 провести анализ финансовой устойчивости организации;
 разработать предложения по улучшению финансового положения на основе бухгалтерской отчетности ПАО «НК «Роснефть».
Теоретической и методологической основой работы являются имеющие научную и практическую значимость результаты отечественных и зарубежных исследований рассматриваемых проблем, соответствующие положения федерального законодательства, программные и нормативные документы Правительства Российской Федерации. Наряду с ними в работе использовались данные российской статистики, материалы органов отраслевого и территориального управления, нормативная и справочная литература по теме исследования, а также информационные материалы организации ПАО «НК «Роснефть».
Практическая значимость результатов исследования обусловлена тем, что содержащиеся в нем количественные оценки, выводы и предложения могут представлять определенный практический интерес, в том числе при их возможном использовании в разработках программ совершенствования на уровне организации.
Данная работа была выполнена на материалах деятельности ПАО «НК «Роснефть».
Для решения поставленных задач использовались следующие методы исследования: теоретический анализ литературы по проблеме исследования, табличный и графический способы, и др.
Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение, список литературы и приложения.

1. Теоретические основы анализа финансового положения на основе бухгалтерской отчетности

1.1. Цели, задачи и функции финансового положения на основе бухгалтерской отчетности

Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является анализ и системное изучение финансового положения на основе бухгалтерской отчетности предприятия и факторов, на него влияющих, прогнозирование уровня доходности капитала предприятия.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для ее нормального функционирования, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений организации, и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
Первым признаком неудовлетворительного финансового положения на основе бухгалтерской отчетности является: наличие непокрытого убытка; чистого убытка отчетного и предыдущего года; устойчивое снижение валюты баланса; просроченная кредиторская задолженность; непогашенные в срок займы и кредиты .
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деятельности организации, оно определяет его технико-экономический потенциал и конкурентоспособность, а также служит гарантом эффективной реализации экономических интересов, как всех членов организации, так и его партнеров. Финансовое состояние выражается в соотношение средств организации и их источников.
В современных экономических условиях деятельности каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания широкого круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования.
Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность, перспективы развития.
Основная цель финансового анализа – оценка финансового положения на основе бухгалтерской отчетности организации и выявление возможностей его улучшения с помощью рациональной финансовой политики .
Финансовое состояние организации – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состоянии организации на основе его бухгалтерской отчетности.
Финансовый анализ российской компании по используемым видам и формам принципиально не отличается от аналогичных процедур в рамках традиционного (западного) подхода. В зависимости от конкретных задач финансовый анализ может осуществляться в следующих видах:
 экспресс-анализ (предназначен для получения за 1-2 дня общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);
 комплексный финансовый анализ (предназначен для получения за 3-4 недели комплексной оценки финансового положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);
 финансовый анализ как часть общего исследования бизнес-процессов компании (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);
 ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);
 регулярный финансовый анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа).
В зависимости от заданных направлений финансовый анализ может проводиться в следующих формах:
 ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового положения на основе бухгалтерской отчетности компании; при этом мы считаем, что, как правило, бывает достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года);
 план-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);
 перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала) .