Экономическое и фискальное значение косвенных налогов, их реформирование.

Введение
Актуальность темы заключается в роли косвенного обложения налогами в бюджете России, которые располагают стратегическим, фискальным и экономическим значением в жизни государства. В этой связи появляется проблема сбора таких налогов.
Экономисты и аналитики обоснованно аргументируют преимущества прямых налогов над косвенными налогами. Это наглядно демонстрируют труды русских и зарубежных ученых по проблемам косвенного обложения налогами в сегодняшней налоговой системе России, которая далека от полной своей реализации. Одновременно прослеживается курс к переоценке ролевой значимости косвенных налогов в бюджетных доходах, которая исходит из числового подхода и особенности администрирования.
Аргумент, который дает преимущество косвенным налогам так – это способность осуществлять сбор в привлекательных объемах отражающиеся в налоговых доходах. Если исходить из теории обложения налогами, то такие доходы подрывают собственную налоговую базу. Потому государство, стремится к удовлетворению потребностей при помощи прямых налогов, экономически интересуется ростом доходов и ростом уровня жизни граждан, и в целом развитии экономики. Косвенные налоги обладают обратным процессом. Ограничивая спрос и предложение, они направляются на сдерживание темпов экономического роста, прямо сокращая располагаемые доходы, и снижают уровень облагаемой базы. Социздержки рынка при этом растут.
Теоретической базой работы стали исследования учёных, которые заинтересованы в изучении финансовой наукой и системой обложения налогами - М.Д. Абрамов, Е.В. Бушмин, Е.Н. Голик, И.С. Землянская, А.А. Соколов, Н.М.Турбина, А.Ю. Фѐдорова и другие.
Объектом в работе выступают косвенные налоги (НДС, акцизы и др.).
Предметом в работе считается методология косвенного обложения налогами.
Цель работы заключается в изучении экономического и фискального значения косвенных налогов и их реформирование.
Задачи необходимые для раскрытия цели:
- обосновать роль косвенных налогов в современной системе обложения налогами в России;
- проанализировать динамику платежей по налогу на добавленную стоимость и акцизам за 2018-2020 года;
- выявить проблемы в системе косвенных налогов и наметить пути реформирования.
Информационно-эмпирическую базу работы составили материалы ФСГС РФ, ФНС РФ, МЭР РФ, Министерства финансов РФ, сведения официальных сетевых ресурсов, статьи научно-практических конференций и периодики, монографии отечественных и зарубежных ученых.
Работа состоит из введения, двух глав, с параграфами, заключения и список использованной литературы.








1. Роль косвенных налогов в современной системе обложения налогами
Сегодня система налогов обладает множеством инструментов, при помощи которых осуществляет регулировку экономики и социосферы, и помогает правительству распределить национальные доходы. Роль системы обложения налогами невероятно велика как способа управления финансовыми потоками при помощи реализации функции управления и регулирования.
Налогом считается обязательная, индивидуальная и безвозмездная оплата, которая взимается с компании и физического лица в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денег, для финансового обеспечения работы государства и муниципальных образований (НК, статья 8) .
Для благополучной работы налоговой системы требуется соблюдение условий:
– снабжение комфортных условий развития бизнеса, при помощи понижения налоговой нагрузки;
– выстраивание налоговой системы под растущие потребности бюджета;
– налоги носят справедливый характер, что гарантирует стабильность в обществе.
Рассмотрим более подробно: первое условие исполняется как стимул производства и бизнеса, что отдает устойчивостью и своевременностью при поступлении налогов и обязательных платежей в бюджет; второе условие исходит из полноты доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования в экономику, формируя при этом централизованные и децентрализованные фонды государства; третье условие берет на себя всё налоговое бремя с учетом уровня доходов разных слоев социума, а при помощи бюджета налоги перераспределять в малообеспеченную часть населения.
Снижение налоговой нагрузки на производство и сферу услуг эффектно уменьшает прямые налоги. Малые ставки налога на прибыль, налога на доходы физических лиц разрешает субъектам приобретать определенного количество средств в собственное распоряжение и по возможности правильно распределять.
Косвенные налоги имеют преимущества:
- возвратный характер для бизнеса;
- стабильный источник поступлений в бюджет;
- наличие комплекта косвенных налогов и дифференцированных ставок получаем прогрессивный и справедливый метод обложения доходов разных социогрупп.
Рассмотрим подробнее эти факторы. Противники косвенного обложения налогов утверждают, что оно создает препятствие в продвижение товаров от продавца к покупателю, но при этом косвенные налоги обладают и разный характер по отношению к производителю и продавцу, основываясь на качестве, спросе и образованию цены продукта. При утяжелении цены на товары и услуги реализуется возмещение начисленного налога. Это говорит о стимулировании функции косвенных налогов. Из—за того, что косвенные налоги начисляются на уже сформировавшуюся цену и служат отражением в фиксированной ставке, стоит одновременно говорить и о необходимости регулировать элементы себестоимости, прибыли для установления спроса по указанной цене .
О том, что косвенные налоги всегда и везде возникали как высокодоходный источник бюджета, подтверждено историей и официальной статистикой, представленной в таблице 1.