УЧЕТ И НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ · Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в оптовой торговле. · Учет расчетов по НДС при продаже собственных товаров в розничной торговле. · Учет НДС при реализации товаров во исполнен

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день налогообложение деятельности организаций регламентируется требованиями Налогового Кодекса РФ, организации, применяющие общий режим, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС, который служит основными источником пополнения государственного бюджета. Правильность расчета НДС и своевременность его уплаты проверяется налоговыми органами, а размер штрафных санкций за недостоверные данные, отражаемые в налоговых декларациях по НДС, для некоторых организаций может составить значительный удельный вес в составе совокупных расходов.
Проблема правильного определения налоговой базы по НДС, налоговых вычетов и суммы НДС возникает у большинства российских организаций, поскольку правильность расчета НДС зависит от достоверности данных о выручке организации по разным видам деятельности, данных о расчетах с поставщиками, часть из которых применяет специальные налоговые режимы и освобождено от уплаты НДС, от своевременности поступления документов от поставщиков и должностных лиц организации.
Все это и определяет актуальность исследования на выбранную тему.
Цель курсовой работы – исследование порядка учета и начисления НДС при осуществлении товарных операций.
Для достижения цели при написании курсовой работы были поставлены следующие задачи:
 рассмотреть особенности учета расчетов по НДС при продаже собственных товаров в оптовой и розничной торговле;
 описать учет НДС при реализации товаров во исполнение договоров комиссии и поручения;
 рассмотреть порядок исчисления НДС при осуществлении экспортно-импортных товарных операций;
 описать ведение раздельного учета для исчисления НДС.
Задание практической части курсовой работы:
 разработать учетную политику организации.
 составить начальный баланс предприятия.
 заполнить журнал хозяйственных операций.
 составить синтетические счета, главную книгу, оборотную ведомость.
 заполнить конечный баланс предприятия и отчет финансовых результатах».
Объектом исследования является ООО «ДНС Ритейл». Основной вид деятельности предприятия – торговля компьютерной техникой.
Предметом исследования являются расчеты с бюджетом по НДС при осуществлении товарных операций.
Информационной и теоретической базой для исследования курсовой работы являлись: Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также учебники и учебные пособия по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Структура курсовой работы: курсовая работа состоит из введения, двух глав (теоретической и практической), заключения, списка использованных источников, приложений.


1. УЧЕТ И НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Общая характеристика НДС

Налог на добавленную стоимость сменил налог с оборота, который существовал в РФ 70 лет, и налог с продаж, введенный в декабре 1990 года. Предшественники налога на добавленную стоимость были эффективны только в условиях жесткого контроля государства за ценообразованием, к ним можно отнести налог с оборота (в виде разницы между розничными и твердыми оптовыми ценами, зафиксированными государством) и налог с продаж по ставке 5%.
С 2001 года порядок исчисления налога на добавленную стоимость и его уплаты регулируется главой 21 части II Налогового кодекса РФ.
Ставка налога на добавленную стоимость была первоначально установлена в размере 28 %. В 2002 году она была снижена до 20%. Также в это время для детских товаров и продуктов питания по перечню была введена льготная ставка в размере 10%. С 2004 года в России существует три вида ставок: 0, 10 и 18% (с 2019 года ставка 18% была увеличена до 20%). Размер ставки зависит от вида товара, работ или услуг и условий их реализации, например, при реализации товаров на экспорт применяется ставка 0%.
Едиными и обязательными для всех налогов являются элементы налога: налогоплательщики, объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; льготы по налогу (если они установлены).
Рассмотрим более подробно элементы НДС.
Налогоплательщиками НДС признаются организации и ИП, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила определенной величины (в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ – 2 млн. руб.), если организация или предприниматель перешли на специальные налоговые режимы, предусмотренные главой 26 НК РФ (ЕСХН, УСН, патентная система налогообложения).
До 2021 года действовала система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для фирм с определенными видами деятельности (ЕНВД для розничной торговли, транспортных услуг, бытовых услуг и т.д.), которая также предусматривала освобождение от уплаты НДС, но она была отменена с 2021 года.
Объектом налогообложения по НДС являются следующие хозяйственные операции (статья 146 НК РФ):
 реализация товаров, продукции, услуг выполненных работ на территории РФ;
 строительно-монтажные работы для собственного потребления;
 ввоз товаров и материалов на территорию РФ (импорт).
Передача права собственности на результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией. [1]
Операции, не подлежащие налогообложению НДС, указаны в ст. 149 НК РФ. В случае если на предприятии есть операции, облагаемые НДС, и операции, не облагаемые НДС, оно обязано вести раздельный учет таких операций.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров, продукции, услуг выполненных работ без включения в них самого налога (НДС). При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок или предстоящего выполнения работ налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (НДС). [2]