Разработка детального плана и методики аудиторской проверки расчетов с бюджетом по НДС. Оценка рисков и разработка классификатора возможных нарушений.

Введение
Налог на добавленную стоимость оказывает наибольшее влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки.
Целью данной курсовой работы является выявление основных моментов, связанных с документальным оформлением результатов аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом.
Аудит налога на добавленную стоимость проводится с целью выражения мнения аудитора в части правильности формирования налоговой базы по данному налогу, состояния расчетов перед бюджетом, применения льгот, способов ведения учета и составления налоговой отчетности согласно требованиям действующего законодательства.
На основании цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть нормативное регулирование аудита НДС и обязательств перед бюджетом;
- рассмотреть порядок документального оформления и представления результатов проведения аудита НДС и обязательств перед бюджетом;
- проанализировать наиболее часто встречающиеся нарушения, выявляемые при аудите НДС и обязательств перед бюджетом.
Объектом исследования данной курсовой работы являются документы, которые оформляются по окончании аудита налога на добавленную стоимость и обязательств перед бюджетом.
Актуальность выбранной темы на сегодняшний день подтверждается тем, что часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обусловливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. При проведении детальной аудиторской проверки по налогу на добавленную стоимость аудитор может вовремя выявить нарушения в данной области, которые могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта, и дать рекомендации по устранению замечаний, тем самым избежать налоговые последствия, связанные с налоговыми проверками.
Для написания данной курсовой работы были использованы следующие источники: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ, федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности №2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита», №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».


1. Нормативные документы и источники информации, используемые при аудите рассматриваемого объекта проверки

Цель аудита по НДС и обязательств перед бюджетом – подтверждение правильности расчета, полноты и своевременности перечисления налога в бюджет, достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта в части отражения задолженности перед бюджетом по данному налогу, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в сфере налогообложения.
Приступая к проверке НДС, аудиторы должны пользоваться нормативными документами, с учетом всех внесенных в них изменений и дополнений. В данном случае, в качестве нормативной базы выступают следующие документы:
• Налоговый кодекс РФ (часть 2, гл. 21) с учетом всех изменений и дополнений;
• Приказ ФНС РФ «Об утверждении Инструкции по заполнению деклараций по налогу на добавленную стоимость»;
• Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ;
• Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС;
• Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (с изменениями и дополнениями).
Кроме этой нормативной базы, существует специфическая нормативная база, которая предназначена для пользования аудитору. Она состоит из Федерального закона «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ и ряда Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
Процедура проведения проверки правильности исчисления налога на добавленную стоимость включает в себя анализ следующих документов:
- бухгалтерского баланса (форма №1);
- отчета о прибылях и убытках (форма №2);
- главной книги или оборотно – сальдовой ведомости;
- учетной политики организации;
- регистров бухгалтерского и налогового учета по счету 19 и 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»;
- налоговых деклараций по НДС;
- книги покупок;
- книги продаж;
- других документов, подтверждающих правильность исчисления организацией налога.
В ходе налогового аудита по налогу на добавленную стоимость аудиторы должны проверить:
- правильность исчисления налогооблагаемой базы;
- правильность применения налоговых ставок;
- правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;
- правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;
- правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 19 и 68;
- правильность составления налоговой декларации.
Начиная проверку, следует ознакомиться с результатами предыдущих аудиторских и налоговых проверок предприятия. Это позволит выяснить характер ошибок, если такие были допущены в учете в предыдущем отчетном периоде, и наметить объекты для углубленного контроля.
Проверка проводится выборочным или сплошным методом по усмотрению аудитора. До начало проверки целесообразно провести тестирование работников, занимающихся учетом НДС, с целью оценки надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля. После оценки уровня системы контроля определяется необходимый объем аудиторских процедур.



2. Разработка стратегии и плана аудита по рассматриваемому объекту

Аудиторская контрольная сверка − это непростой и длительный ход формирования процесса дела. Аудиторы систематически подработку делают над тем, чтобы более максимально урезать сокращения время контрольной сверки, не снижая при этом свойства, и, следовательно, не увеличивая аудиторский риск. Одним из более максимально эффективных путей решения спорные ситуации является выработка чёткой способа аудиторской проверки.
Содержимое всеобщего проекта оформим в виде таблицы 1.
Таблица 1 - Общий план аудита. Проверяемая организация: Автосервис «Алан» период аудита: 2021
Планируемые виды работ Период
проведения Исполнитель
1. Проверка полноты отражения фактов хозяйственной деятельности Один раз в квартал Пеҭҏᴏва З.П.
2. Проверка правильности соблюдения организации, выбранного варианта учетной политики Один раз в квартал Сидорова К.Н.
3. Проверка корректировки налогооблагаемых баз Один раз в квартал Клюева Т.П.
4. Проверка определения правильности налогооблагаемых баз Один раз в квартал Комарова М.И.
Топорков Г.И.
5. Проверка обоснованности операций Один раз в квартал Шишкина
А.Г.

При обучении с подготовкой соединено совместного планируемого замысла экперт-анализа аудиторской организацией следует установить применимые для нее степени существенности и аудиторский риск, дозволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной.