ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ (АО «РЕСА»)

Введение

Актуальность работы. В условиях современных экономических отноше-ний в качестве важной проблемы выступает процесс управления в организа-ции ее кредиторской задолженностью.
Сегодня достаточно трудным является представить себе компанию или предпринимателя, которым ни приходилось бы иметь проблему кредиторской задолженности. В связи с этим необходимость эффективности управления за-долженностью у организации появляется на всех этапах ее управленческого процесса, и связана она со всеми участками и аспектами деятельности в сфере управления.
В связи с этим настолько важным является уяснить саму природу и сущ-ность управленческих решений финансового плана, для эффективности управления задолженностями кредиторам организации.
Управление кредиторской задолженностью организации, которое можно считать эффективным, является одним из самых важных условий оптималь-ного развития субъекта экономики. Успех функционирования любого рода организации в большинстве своем находится в зависимости от степени эффек-тивности всей системы управления ее задолженностями.
Современные условия ведения хозяйства характеризуются предоставле-нием субъектам предпринимательской деятельности полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, поставщиков и под-рядчиков, в поиске источников финансирования. Учитывая отмеченное, весо-мое значение приобретает учет задолженности, как важнейшего инструмента управления денежными потоками и эффективности их использования, под-держки ежедневной платежеспособности организации. С данных позиций тема курсовой работы актуальна.
Цель работы – определение направлений совершенствования организа-ции учета и анализа кредиторской задолженности.
Задачи работы:
- представить сущность и понятие кредиторской задолженности;
- рассмотреть основные аспекты учета кредиторской задолженности в ор-ганизации;
- представить краткую характеристику организации;
- охарактеризовать организацию учета кредиторской задолженности в организации;
- проанализировать кредиторскую задолженность в организации;
- представить рекомендации по совершенствованию организации чета кредиторской задолженности в организации.
Объект исследования – АО «РЕСА» Республики Башкортостан, осу-ществляющее оптовую торговлю зерном, оптовую торговлю неспециализиро-ванную.
Предмет исследования – формирование кредиторской задолженности ор-ганизации.
Теоретические источники выполнения курсовой работы. В качестве тео-ретических источников использовались современные опубликованные в жур-налах статьи по теме работы отечественных ученых: Д.А. Воробьевой «Поня-тие и основы бухгалтерского учета кредиторской задолженности» (2020 год); В.В. Демидова и А.В. Ярубчик «Аспекты учета кредиторской задолженности» (2018 год); Г.М. Мурзагалина, Д.В. Фархутдинова «Формирование информа-ции о дебиторской и кредиторской задолженности в учетной системе субъекта хозяйствования» (2018 год); М.А. Фисенко «Кредиторская задолженность» (2020 год); З.М. Хасаева «Кредиторская задолженность организации: вопросы учета и контроля» (2018 год) и пр. Выбор данных источников вызван тем, что это современные публикации в периодических изданиях, которые содержат самый актуальный материал по теме исследования.

 
1. Теоретические аспекты организации учета
кредиторской задолженности в организации

1.1. Понятие и сущность кредиторской задолженности

Важное значение для хозяйствующего субъекта имеет управление креди-торской задолженностью. В качестве правовой категории кредиторская за-долженность - это особая часть имущества экономического субъекта, являю-щаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредитoром. Стратегия управления кредиторской задолженностью заклю-чается в обеспечении стабильных финансово устойчивых отношений с креди-торами субъекта экономики. Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних долговых обязательств субъек-та экономики, за исключением краткосрочных кредитов и займов [10, с.30].
Кредиторская задолженность является задолженностью данной компании иного рода компаниям, индивидуальным предпринимателям, физическим ли-цам, включая и собственным работникам, которая образовалась при проведе-нии расчетов за приобретаемые материально-производственные запасы, рабо-ты и услуги, при проведении расчетов с бюджетом, по оплате труда и т.п. [12, с.659]
Можно при этом заметить, что кредиторская задолженность выступает в качестве одного из заёмных источников покрытия оборотного капитала. К примеру, кредиторская задолженность возникнуть может в том случае, если материалы в компанию поступают раньше, чем за них ею было оплачено.
С целью признания кредиторской задолженности в учете необходимым является выполнение такого рода условий: должен присутствовать высокий уровень вероятности выгод экономического характера (получения или отто-ка), которые связаны с данного рода обязательством, и стоимость обязатель-ства может быть надежным образом оценена [7, с.77].
Характерным является то, что в условиях современного хозяйствования в РФ кредиторская задолженность выступает в качестве основного источника образования оборотного капитала. Она составляет сегодня выше 85% всех ис-точников [6, с.191], при всем этом уровень задолженности по полученным кредитным ресурсам и займам – порядка 10%.
В экономике кредиторская задолженность значит привлечение оборот в хозяйственный субъекта экономики средств иных субъектов экономики или отдельно взятых лиц. Использование данного рода привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств является право-мерным. Однако при этом в большом количестве случаев кредиторская за-долженность появляется по причине нарушения расчетно-платежной дисци-плины. Согласно этому, у субъектов хозяйствования происходит образование задолженности поставщикам за полученные, однако при этом не оплаченные товарно-материальные ценности, по выданным векселям, а также авансам по-лученным. При нарушении сроков уплаты налоговых платежей появляется просроченная задолженность в налоговые органы. Несвоевременность взно-сов в органы социального страхования также ведет к возникновению креди-торской задолженности незаконного характера. Наибольший удельный вес в современных экономических условиях имеет кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, причиной чего выступают взаимные неплатежи [8, с.159].
Объем, состав качественного характера и движение кредиторской задол-женности может характеризоваться при помощи состояния расчетно-платежной дисциплины, и, по данной причине, оказывать влияние на финан-совое положение субъекта экономики.
В общем, для финансового состояния организации благоприятным явля-ется получение отсрочек платежа от поставщиков (так называемый коммерче-ский кредит), от работников субъекта хозяйствования, государственных орга-нов и т.п. и неблагоприятного характера замораживания средств в запасах сы-рья, готовой продукции, представление отсрочек платежа клиентам [23, с.61].
Коммерческий кредит представляет собой кредит, который предоставля-ется в товарной форме продавцами товаров их покупателям в виде отсрочки или платежной рассрочки за реализованные товары или оказанные услуги.
Предоставление коммерческого кредита происходит в форме открытого счета и в вексельной форме. Расчеты по открытому счету являются обычной формой предъявления поставщиком покупателям расчетной документации и открытия счетов дебиторов без оформления долговых обязательств. Погаше-ние дебиторской задолженности происходит по мере поступления от дебитора денежных средств на расчетный счет поставщика.
С целью получения в данной форме коммерческого кредита нужна большая степень доверия поставщика к покупателю [28, с.43].
Характеризоваться объем, состав качественного характера и движение кредиторской задолженности может при помощи состояния расчетно-платежной дисциплины, а, в связи с этим, и финансовое положение субъекта хозяйствования.
Высокий размер кредиторской задолженности потенциальным образом несет в себе риск правостороннего характера, то есть риск потери ликвидно-сти или уменьшения эффективности хозяйствования, который обусловлен из-менениями в кредитных обязательствах [30, с.003]. Когда субъект экономики приобретает в кредит производственно-материальные запасы, происходит об-разование кредиторской задолженности с определенными сроками погашения. Возможным является то, что субъект хозяйствования купил запасы в боль-шем количестве, чем ему было нужно в ближайшем будущем, и, в связи с этим, при значительном объеме кредита и с бездействующими чрезмерными запасами хозяйствующий субъект не будет иметь достаточный запас денеж-ных средств для того, чтобы оплатить все счета, что, в свою очередь, приво-дит к невыполнению обязательств [24, с.123].
Большой размер краткосрочной кредиторской задолженности делает для субъекта хозяйствования выше риск потери ликвидности.
Может появиться мнение, что кредиторская задолженность не должна быть ниже задолженности дебиторской. Данного рода решение было бы оши-бочным, потому что размер временно отвлеченных и временно привлеченных в оборот средств субъекта хозяйствования не должна корреспондировать. Кредиторскую задолженность необходимо погашать вне зависимости от раз-мера дебиторской задолженности.
Значительный и неконтролируемый рост кредиторской задолженности приводит к утрате контроля над величиной текущих обязательств и в отдель-ных случаях – к банкротству организации [21, с.202]. Поэтому проблеме ана-лиза и управления кредиторской задолженностью во всех организациях уде-ляется повышенное внимание, ведь от этого зависит финансовое благополу-чие и конкурентоспособность компании, а также достижение целей развития. Выделим краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность. Краткосрочная кредиторская задолженность, срок погашения которой не должен превышать 12 календарных месяцев с момента ее возникновения, воз-никает как перед физическими, так и перед юридическими лицами.
Краткосрочная кредиторская задолженность может появиться в следую-щих ситуациях [25, с.156]:
- перед покупателями по авансам, полученным в счет будущих поставок;
- перед продавцами в случае неоплаты поставок товаров, оказанных услуг, выполненных работ;
- по краткосрочным займам и банковским кредитам;
- перед работниками по выплате заработной платы;
- перед бюджетом и внебюджетными фондами по страховым взносам, налогам, штрафам, сборам.
Долгосрочная кредиторская задолженность – это задолженность, срок погашения которой составляет более одного календарного года. К такой за-долженности относятся [15, с.41]:
- долгосрочные обязательства по кредитам банков, а также по займам, взятым у других организаций;
- векселя со сроком погашения от одного года и облигации, выпущенные на срок более одного года;
- длительные арендные обязательства;
- отложенные налоговые обязательства.
Если долгосрочная задолженность по обязательствам просрочена, то она взыскивается кредитором в судебном порядке путем подачи искового заявле-ния [14, с.30]. Особое внимание необходимо обращать на безнадежную и со-мнительную кредиторскую задолженность. Такие долги завышают показатель кредиторской задолженности и может привести к недостоверности бухгалтер-ской отчетности.
Сомнительная задолженность, в соответствии налоговым законодатель-ством Российской Федерации, формируется в связи с реализацией товаров, оказанием услуг, при этом ее срок погашения истек, а какое-либо обеспечение (залог, поручительство ,банковская гарантия) отсутствует (п. 1 ст. 266 НК РФ) [3]. Безнадежная кредиторская задолженность признается таковой, если исполнение обязательства перед кредитором невозможно .Такая ситуация возникает:
- в случае ликвидации компании-кредитора;
- при истечении установленного срока исковой давности, т.е. когда с мо-мента последней оплаты по договору прошло более 3 лет.
Таким образом, кредиторская задолженность является неизбежным след-ствием существующей системы денежных расчетов между предприятиями и является своеобразным кредитом. Данное явление можно рассматривать в двух аспектах [6, с.192]. С одной стороны, рост кредиторской задолженности и как следствие, необходимость ее погашения, выводит большую часть обо-ротных средств предприятия, что сказывается на его финансовом положении. Кроме того, ее просрочка - это серьезный удар по репутации предприятия, поэтому ее своевременное погашение одна из приоритетных задач.