Бухгалтерская и налоговая отчетность, динамика ее составления и оформления

Таким образом, путем составления и представления налоговой отчетности обеспечивается возможность контроля данных налогового учета и взаимной сверки и сопоставления показателей между собой. В этом заключается контрольная функция налогового учета.
Бухгалтерская отчетность предпринимателей – это налоговые декларации, подаваемые в течение или в конце текущего года. Прибыль, остающаяся в распоряжении предпринимателя после уплаты всех налогов, может быть использована на любые цели по его усмотрению.
Объем и содержание бухгалтерской отчетности зависит от режима налогообложения и количества сотрудников. Так, предприниматели, ведущие деятельность на основании ЕНВД или по упрощенной системе отчитываются только с использованием годовой декларации. ИП на общем основании подает отчетность по НДС, форму 4-НДФЛ и 3-НДФЛ. Если же в организации зарегистрированы работники, то предприниматель обязан отчитываться и за них.
Итак, если предприниматель работает на основной форме налогообложения, он подготавливает и подает следующие виды отчетности: Ежеквартально – декларация по НДС. 4-НДФЛ подается только в случаях превышения или уменьшения в отчетном месяце доходов, более чем на 50%. Форма 3-НДФЛ – годовая отчетность о полученном доходе.
Упрощенная форма ведения отчетности предполагает предоставление годового отчета по единому налогу. ЕНВД предусматривает ежеквартальную сдачу декларации с расчетом налога. Если в организации оформлены работники, то количество сдаваемых отчетов увеличивается за счет следующих форм: 4ФСС – сдается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. 2-НДФЛ сдается раз в год.
Отчет о начисленных и уплаченных взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования – РСВ-1. Сдается ежеквартально. Сведения о среднесписочной численности – раз в год. Индивидуальный предприниматель может быть плательщиком земельного, транспортного, имущественного налога, по которым также составляется и сдается соответствующая декларация.
Таким образом, виды форм бухгалтерской отчетности зависят от организационно-правовой формы организации. Составлению итоговых отчетов предшествует регулярное ведение первичной документации. В налоговую инспекцию подается годовой отчет, но организация может составлять и промежуточные отчеты (например, на конец квартала).

2.2.Порядок составления, ведения и подачи налоговой отчетности

Налоговая отчетность представляет собой совокупность документов, отражающих результаты не только финансовой, но и хозяйственной деятельности фирмы с точки зрения соблюдения обязательств налогового характера. В этом типе отчетности отражаются данные о всех начисленных и уплаченных налогах, возложенных на компанию.
Так, налоговая отчетность напрямую зависит от объёмов работы предприятия, общего количества персонала, деятельности фирмы и, что самое важное, формы налогообложения. Налоговая отчетность — это налоговые декларации, которые руководителями фирмы и индивидуальными предпринимателями предоставляются в государственную налоговую службу в течение отчетного года. В эту отчетность входит также расчет платежей авансового типа, данные о численности сотрудников, иные отчеты, связанные с деятельностью фирмы.
Бухгалтерская и часть налоговой отчетности ответственным лицом компании сдаются в гос. налоговую службу, данные о налогах – в ПФ (Пенсионный Фонд), Государственный Комитет Статистики и ФСС (Фонд Социального Страхования) . Предполагается, что все документы должны быть составлены с учетом четко установленных законодательных требований. Сведения заполняются на установленных бланках по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности.
Каждый налог имеет установленный Налоговым кодексом РФ срок уплаты и подачи декларации. Отчетность может быть предоставлена лично налогоплательщиком, через доверенное лицо, по почте и в виде электронного документа. Если декларация отправляется по почте, необходимо составить опись вложений (в 2-х экземплярах) и выбрать письмо с уведомлением. Все большую популярность приобретает сдача отчетности в электронном виде. Для этого заключается договор с телекоммуникационной компанией, имеющий договор с ФНС РФ. При подаче через офис компании, услуга обычно бесплатна, абонентская плата взимается при работе через интернет за пользование программным обеспечением.
Формы предоставляемых налоговых деклараций утверждаются Министерством финансов РФ (при условии, что они не узаконены налоговым законодательством). Для каждого отдельного налога устанавливается свой налоговый период.
К формам налоговой отчетности при общей системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей относятся :
- данные касательно среднесписочной численности сотрудников компании за период отчета;
- декларации по налогам за отчетный период (НДС, налог на прибыль);
-расчеты авансовых платежей по налогам;
-отчетность во внебюджетные фонды;
-иные сведения, имеющие значение для исчисления налогов.
Если предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения, то все декларации заменяются одной – по налогу при УСН. Так как различные предприятия развивают самую разнообразную деятельность, существуют также официальные бланки, к примеру, для деклараций по налогу сельскохозяйственного типа, использованию лесов и водных ресурсов, прибыли от иностранных фирм и в результате работы за пределами страны.
Хотя документы бухгалтерской и налоговой отчетности имеют некоторое сходство, сведения, отраженные в документации, часто не повторяют друг друга. Показатели, получающиеся в результате подсчета одинаковых параметров – например, прибыль компании без налогообложения, учитывающийся и в бухгалтерском отчете, и во время расчета для налоговой единой декларации – могут различаться. Причиной этому служит разность в системах расчета показателей и периодов отчета.
Тем не менее, директор компании всегда может сравнить данные бухгалтерского отчета о доходах и убытках со сведениями из налоговой декларации на прибыль по некоторым параметрам, которые должны совпадать: строку «Доходы от реализации» (строка 010 лист 02 Декларации по налогу на прибыль) со строкой «Выручка» бухгалтерского. Показатели должны быть одинаковыми, за исключением ситуации, когда предприятие занимается одновременно видами деятельности, облагаемыми ЕНВД; строку «Доходы от реализации» (строка 020 лист 02 налогового отчета) с суммой показателей «Процентов к получению, «Прибыли от участия в иных предприятиях», «Иными доходами» бухгалтерского отчета.
Суммы должны быть равны, за исключением ряда причин временного или постоянного характера (например, ведение операций с ценными бумагами); общую сумму трат по «Себестоимости продаж», «Коммерческим и управленческим расходам» из отчета бухгалтерского типа с «Расходами, которые уменьшают сумму прибыли от реализации» из налогового типа (лист 02 Декларации); общую сумму трат по «Процентам, наличествующим для выплаты» и «Иным тратам» из отчета бухгалтерского типа с внереализационными тратами, взятыми из налогового; строку «Текущий налог на доход» из бухгалтерского с суммой исчисленного налога на доход из налогового отчета.
Выявленные расхождения по рассмотренным показателям нельзя считать свидетельством о нарушении, их можно считать поводом получения объяснений от бухгалтера предприятия.
Таким образом, налоговая и бухгалтерская отчетность имеет свои формы и сроки представления. Бухгалтерская отчетность отражает показатели финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, а налоговая – это совокупность налоговых деклараций в соответствии с формой налогообложения. Показатели этих видов отчетности могут перекликаться и