Организация учёта денежных средств организации на специальных счетах в банке

Введение

В настоящее время эффективность предпринимательской деятельности во многом зависит от движения денежных средств, которые и характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственного цикла.
В процессе хозяйственной деятельности предприятие сталкивается с необходимостью проводить расчетные операции с физическими и юридическими лицами.
Именно с помощью денежных средств осуществляются расчеты с покупателями и с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, поставщиками и подрядчиками, с персоналом, с банками, с различными юридическими и физическими лицами. Поэтому от правильности функционирования денежного потока и его непрерывности зависит деятельность предприятий.
Денежные средства в любой организации играют важную роль. Недостаток денежных средств, для осуществления производственной деятельности, является одной из основных проблем предприятий. Поэтому важно вести учет и аудит денежных средств в организации.
Денежные средства являются абсолютно ликвидным активом, а значит, обладают способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.
Актуальность работы обусловлена тем, что информация о денежных потоках от финансовых операций, формируемая в бухгалтерском учете, обеспечивает основу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров (участников) в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования.
Цель исследования работы - изучение организации учета денежных средств организации на специальных счетах в банке.
Исходя из цели работы, установлены следующие задачи:
 исследовать современное состояние и теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств;
 изучить и провести оценку особенностей бухгалтерского учета денежных средств организации на специальных счетах в банке;
 представить рекомендации по повышению эффективности их учета.
Объект исследования – ООО «НОРДПЛАСТ».
Предмет исследования – бухгалтерский учет денежных средств организации на специальных счетах в банке ООО «НОРДПЛАСТ».
Методологической и теоретической основой исследования стали труды зарубежных и российских ученых и специалистов в области бухгалтерского учета.
Методы исследования – системный и процессный подходы, приемы анализа и синтеза, обобщения, логический метод.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.
1 Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств организации на специальных счетах в банке

1.1 Бухгалтерский учет денежных средств

Рассмотрим основные счета бухгалтерского учета движения денежных средств, которые используют коммерческие и некоммерческие организации.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств используют бухгалтерский счет 50 «Касса».
Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50 «Касса», списание – по кредиту счета 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
 счет 50 «Касса» субсчет 1 «Касса организации» - на данном субсчете отражаются денежные средства в кассе организации;
 счет 50 «Касса» субсчет 2 «Операционная касса» - на данном субсчете отражаются денежные средства в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.;
 счет 50 «Касса» субсчет 3 «Денежные документы» - на данном субсчете отражаются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы .
Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них – снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой:
 Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет».
Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 «Касса» в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:
 Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 51 «Расчетный счет» – поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
 Дебет 50 «Касса» Кредит 57 «Переводы в пути» – оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).
Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах одного рабочего дня, то в бухгалтерском учете она найдет отражение:
 Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет».
Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчёты с подотчётными лицами» - оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетным лицом покупки материалов и оплаты услуг .
Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом:
 Дебет 50 «Касса» Кредит 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 «Касса» по кредиту корреспондирует счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
 при выявлении излишков денежных средств в кассе;
 для отражения курсовых разниц.
Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом:
 Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 50 «Касса».
Проводки по дебету и кредиту счета 50 «Касса» отражают движение наличности и денежных документов в кассе организации.
Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:
 51 – расчетный счет;
 52 – валютный счет;
 55 – специальный счет;
 57 – переводы в пути .
При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации в валюте Российской Федерации, открытых в кредитных учреждениях. По дебету данного счета отражаются поступления на расчетный счет, по кредиту списание с расчетного счета.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложениях. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. По дебету данного счета отражаются поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов организации.
Операции по валютному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложениях .
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы»;
 55 «Специальные счета в банках» субсчет 2 «Чековые книжки»;
 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета».
Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому специальному счету.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути.